2008會計職稱《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班第7章練習(xí)題

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　　二、多項選擇題。

　　1.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 教育費附加返還款應(yīng)通過營業(yè)外收入核算。

　　2.【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項B中不能計入其他業(yè)務(wù)支出，出售無形資產(chǎn)的損益計入營業(yè)外收支;選項C中應(yīng)是貸記“應(yīng)付福利費”。

　　3.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 當月繳納上月未交增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目核算。

　　4.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”;

　　自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”;

　　收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，記入收購礦產(chǎn)品的成本;

　　收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅，按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入應(yīng)交稅金――應(yīng)交資源稅科目的借方。

　　5.【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)職工福利費支出包括：支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，退休人員醫(yī)療費屬于管理費用。

　　6.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 按照規(guī)定，印花稅應(yīng)直接借記管理費用，貸記銀行存款科目，其他各項都應(yīng)計入所購物資的成本。

　　7.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)計入在建工程或固定資產(chǎn)科目。

　　8.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。出租無形資產(chǎn)取得的收入也應(yīng)計算繳納營業(yè)稅。

　　9.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 將產(chǎn)成品用于在建工程和將原材料對外投資均應(yīng)視同銷售，計入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。將外購的原材料用于在建工程應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　10.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目包括的稅金有營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅以及教育費附加等，它們都對企業(yè)利潤有影響，但增值稅不影響企業(yè)利潤，故在利潤表中不作反映。

　　11.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容具體包括：(1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;(2)職工未按期領(lǐng)取的工資;(3)存入保證金(如收入包裝物押金等);(4)應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項;(5)其他應(yīng)付、暫收款項。

　　三、判斷題。

　　1.【正確答案】 錯

　　【答案解析】 付款企業(yè)應(yīng)是按照當時應(yīng)付票據(jù)的賬面余額(即賬面價值)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，不一定是應(yīng)付票據(jù)的到期值。

　　2.【正確答案】 對

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計制度規(guī)定，月末，“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

　　3.【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅應(yīng)該計入“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目。

　　4.【正確答案】 錯

　　【答案解析】 按現(xiàn)行會計制度，企業(yè)董事會方案中提出的股利分配方案不需作處理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會批準的利潤分配方案中分派的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配--應(yīng)付普通股股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

　　5.【正確答案】 錯

　　【答案解析】 出口物資應(yīng)收取的出口退還增值稅應(yīng)是通過“應(yīng)收補貼款”科目核算，稅務(wù)部門先征后返的增值稅通過“補貼收入”核算。

　　6.【正確答案】 對

　　【答案解析】 分錄應(yīng)是借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”。

　　7.【正確答案】 錯

　　【答案解析】 一般納稅企業(yè)購入貨物所支付的增值稅額在購入時就確定以后不能抵扣的，應(yīng)該將增值稅額計入購入貨物或者接受勞務(wù)的成本。

　　四、計算題。

　　1.　【正確答案】

　　(1)購入原材料：

　　借：在途物資 500 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　(2)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　進項稅額=(100 000+10 000)×13%=1 4300(元)

　　借：原材料 95 700

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 14 300

　　貸：銀行存款 100 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 10 000

　　(3)支付運費

　　借：在途物資 18 600

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 400

　　貸：銀行存款 20 000

　　借：原材料 518 600

　　貸：在途物資 518 600

　　(4)收到投入的原材料：

　　借：原材料 800 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 136 000

　　貸：實收資本 936 000

　　(5)以產(chǎn)品對丙企業(yè)投資：

　　借：長期股權(quán)投資--丙企業(yè) 1 940 000

　　貸：庫存商品 1 600 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 340 000

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