2008會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班第7章練習(xí)題

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　　(6)收到捐贈(zèng)的材料：

　　借：原材料 200 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234 000

　　(7)銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款 3 510 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 000

　　(8)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品：

　　借：在建工程 602 000

　　貸：庫存商品 500 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 102 000

　　(9)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅

　　借：營業(yè)外支出 97 000

　　貸：庫存商品 80 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　(10)公司將購進(jìn)貨物改變用途用于在建工程

　　借：在建工程 46 800

　　貸：原材料 40 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6 800

　　(11)進(jìn)口材料，按照稅法規(guī)定，一律按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(500 000+100 000)×17%=102 000(元)

　　借：原材料 600 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 000

　　貸：銀行存款 702 000

　　(12)庫存商品發(fā)生盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 16 700

　　貸：庫存商品 15 000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 700

　　(13)月末，上繳當(dāng)月應(yīng)納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)300 000

　　貸：銀行存款 300 000

　　(14)收到減免的增值稅：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：補(bǔ)貼收入 50 000

　　(15)計(jì)算本月應(yīng)交未交增值稅

　　本月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=340 000+510 000+102 000+17 000=969 000(元)

　　本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=85 000+14 300+1 400+136 000+34 000+102 000=372 700(元)

　　本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=6 800+1 700=8500(元)

　　本月份應(yīng)交增值稅額=969 000-372 700+8 500=604 800(元)

　　本月份應(yīng)交未交的增值稅額=604 800-300 000=304 800(元)

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)304 800

　　貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 304 800

　　2.　【正確答案】 (1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、俳瑁涸�材料 60

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 70.2

　�、诮瑁洪L期股權(quán)投資 47.97

　　貸：原材料 41

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.97

　　③借：應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 16

　　貸：庫存商品 16

　�、芙瑁涸诮üこ� 35.1

　　貸：原材料 30

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5.1

　�、萁瑁捍�處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7

　　貸：原材料 10

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7

　�、藿瑁簯�(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 2.5

　　貸：銀行存款 2.5

　�、呓瑁簯�(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 0.47

　　貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅 0.47

　　(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額

　　5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)

　　5月份應(yīng)交增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)

　　5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)

　　3.【正確答案】

　　(1)借：在建工程 689

　　貸：庫存商品 500

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119 (700×17%)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅 70 (700×10%)

　　(2)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，即借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。

　　因?yàn)槭栈氐奈�托加工物資是用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以分錄應(yīng)是：

　　借：委托加工物資 42.74

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅 5

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　7.26 [50/(1+17%)×17%]

　　貸：銀行存款 55

　　(支付加工費(fèi)可以理解為購買受托方的加工勞務(wù)所需要支付的費(fèi)用，屬于增值稅的核算范圍，所以應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：原材料 232.74 (190 +42.74 )

　　貸：委托加工物資 232.74

　　(上月發(fā)出材料的實(shí)際成本是190萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料)

　　如果本題是收回后直接用于對(duì)外銷售，則分錄應(yīng)是：

　　(3)借：委托加工物資 47.74 (不含增值稅的加工費(fèi)加受托方代扣代繳的消費(fèi)稅)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7.26

　　貸：銀行存款 55

　　借：原材料 237.74(190+47.74)

　　貸：委托加工物資 237.74

　　4.【正確答案】 借：銀行存款 400000

　　貸：短期借款 400000

　　月末預(yù)提利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000(400000×9%÷12)

　　貸：預(yù)提費(fèi)用 3000

　　到期償還利息及本金時(shí)：

　　借：短期借款 400000

　　預(yù)提費(fèi)用 21000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000

　　貸：銀行存款 424000

名師總結(jié)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》250個(gè)考點(diǎn)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座