中級會計職稱考試《中級會計實務》整套練習題

　　借：其他應收款　　100 000

　　營業(yè)外支出　　 52 000

　　貸：在建工程　　　152 000

　　(4)2007年1月，安裝新電梯

　　借：在建工程　　　351 000

　　貸：工程物資　　　320 000

　　銀行存款　　 　31 000

　　(5)電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)投入使用

　　借：固定資產(chǎn)　　　1 567 000

　　貸：在建工程　　　1 567 000

　　(二)費用化的后續(xù)支出

　　固定資產(chǎn)的日常維護支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況(不增加未來經(jīng)濟利益)，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應在發(fā)生時計入當期損益(管理費用或銷售費用)。

　　【例題】2007年1月23日，甲公司對某辦公樓進行修理，修理過程中領用原材料一批，價值為l20 000元，為購買該批原材料支付的增值稅進項稅額為20 400元;應支付維修人員薪酬為43 320元。

　　【答疑編號11030401：針對該題提問】

　　甲公司的賬務處理如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　l83 720

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　 20 400

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 43 320

　　(三)后續(xù)支出原理的具體應用

　　1.固定資產(chǎn)修理費用，應當直接計入當期費用。

　　2.固定資產(chǎn)改良支出，應當計入固定資產(chǎn)賬面價值。

　　3.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結合在一起，則企業(yè)應當判斷，與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，是否滿足固定資產(chǎn)的確認條件。如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認條件，后續(xù)支出應當計入固定資產(chǎn)賬面價值;否則，后續(xù)支出應當確認為當期費用。

　　4.固定資產(chǎn)裝修費用

　　(1)裝修費用較小，應計入當期損益;

　　(2)裝修費用較大，如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，裝修費用應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，與該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有賬面價值，應將該賬面價值一次全部計入當期營業(yè)外支出。

　　5.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。

　　6.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

　　【例題】2007年1月25日，甲公司對所屬一家商場進行裝修，發(fā)生如下有關支出：領用生產(chǎn)用原材料40 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為6 800元;輔助生產(chǎn)車間為商場裝修工程提供的勞務支出為14 660元;發(fā)生有關人員薪酬29 640元。2007年12月26日，商場裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2018年12月。2010年12月31日，甲公司決定對該商場重新進行裝修。假定該商場的裝修支出符合固定資產(chǎn)確認條件;該商場預計尚可使用年限為6年;裝修形成的固定資產(chǎn)預計凈殘值為1 100元;采用直線法計提折舊;不考慮其他因素。

　　【答疑編號11030402：針對該題提問】

　　甲公司的賬務處理如下：

　　(1)裝修領用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　46 800

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6 800

　　(2)輔助生產(chǎn)車間為裝修工程提供勞務

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　14 660

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　　　14 660

　　(3)發(fā)生工程人員薪酬

　　借：在建工程　　　　　　　　　29 640

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　29 640

　　(4)裝修工程達到預定可使用狀態(tài)交付使用

　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修　91 100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　91 100

　　(5)2008年度計提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊

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