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　　本章考情分析

　　本章2005年、2006年沒有出現(xiàn)考題， 2007年有一道12分的計算分析題，從內容上看，2008年本章仍是重點章節(jié)，可能以客觀題的形式出現(xiàn)，也可能以主觀題的形式出現(xiàn)。
　　本章共四節(jié)內容：
　　第一節(jié)　所得稅會計概述
　　第二節(jié)　計稅基礎和暫時性差異
　　第三節(jié)　遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的確認和計量
　　第四節(jié)　所得稅費用的確認和計量

第一節(jié)　所得稅會計概述

　　手寫板圖示：1501-01
　　所得稅會計的演進過程
　　階段一：應付稅款法
　　借：所得稅費用
　　　　貸：應交稅費——應交所得稅
　　應付稅款法下，企業(yè)的所得稅費用等于應交所得稅的金額。
　　階段二：納稅影響會計法
　�。�1）遞延法
　�。�2）債務法
　　階段三：資產負債表債務法

　　一、資產負債表債務法

　　資產負債表債務法是從資產負債表出發(fā)，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。

　　資產負債表債務法計算的基本程序：

　　第一步：計算應交稅費――應交所得稅；
　　第二步：確認資產或負債的賬面價值及計稅基礎，比較賬面價值和計稅基礎，判斷可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債（關鍵步驟）；
　　第三步：做分錄，倒擠所得稅費用。

　　【例題1】依據(jù)企業(yè)會計準則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會計的核算方法是（�。�。
　　A.應付稅款法
　　B.納稅影響會計法
　　C.遞延法
　　D.資產負債表債務法
　　【答疑編號11150101：針對該題提問】
　　【答案】D

 2008會計職稱《中級會計實務》講義15（徐經(jīng)長）