第 1 頁:第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 |
第 7 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 |
(4)第4季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用(維修費)
借:預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機床 700 000
貸:銀行存款 350 000
原材料 350 000
應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額=700×50 000×(0.01+0.015)÷2=437 500(元)
借:銷售費用——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機床 437 500
貸:預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機床 437 500
第4季度末,“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證——機床”科目余額=565 000+437 500-700 000=302 500(元)。
【例15-8】甲公司20×8年發(fā)生廣告費10 000 000元,至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司20×8年實現(xiàn)銷售收入60 000 000元。
分析:
因廣告費支出形成其他應(yīng)付款的賬面價值為10 000 000元,其計稅基礎(chǔ)=10 000 000-(10 000 000-60 000 000 ×15%)=9 000 000(元)。
其他應(yīng)付款的賬面價值10 000 000元與其計稅基礎(chǔ)9 000 000元之間形成1 000 000元可抵扣暫時性差異。
會計分錄:
借:銷售費用 10 000 000
貸:其他應(yīng)付款 10 000 000
稅法分錄:
借:銷售費用 (60 000 000×15%) 9 000 000
資產(chǎn) 1 000 000
貸:其他應(yīng)收款 10 000 000
注:【例15-8】的暫時性差異不是其他應(yīng)付款產(chǎn)生的,而是資產(chǎn)產(chǎn)生的。
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