三、問題解答

　　(一)共性問題

　　問題一：以權(quán)益結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，到期不滿足可行權(quán)條件的，不能行權(quán)，之前確認(rèn)的成本、費(fèi)用是否能夠轉(zhuǎn)回呢?

　　參考答案：不能轉(zhuǎn)回，因為企業(yè)已經(jīng)收到職工或其他方提供的服務(wù)，所以在這種情況下成本不能再調(diào)整，如果需要再調(diào)整就是調(diào)節(jié)利潤，這是不允許的，以后只能通過取消或結(jié)算方式完成，這個內(nèi)容從成本費(fèi)用來講不能轉(zhuǎn)回。

　　問題二：怎樣理解產(chǎn)品質(zhì)量保證對企業(yè)而言是或有事項，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債?

　　參考答案：固定資產(chǎn)折舊中固定資產(chǎn)原值是確定的，而產(chǎn)品質(zhì)量保證首先是符合預(yù)計負(fù)債三個條件：第一，現(xiàn)時義務(wù);第二，很可能發(fā)生;第三，金額能可靠計量，在這種情況下完全符合或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，所以準(zhǔn)則中明確規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證是屬于十三號準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)容，所以確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

　　問題三：對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，而教材和練習(xí)題中對當(dāng)期盈余公積的計提采用的是平均匯率，是否矛盾?

　　參考答案：沒有矛盾。提取盈余公積是屬于所有者權(quán)益變動表項目，利潤表折算匯率與提取盈余公積是相同的，可以采取發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用平均匯率折算。

　　問題四：教材317頁例題17-3漏記折舊費(fèi)用，為何調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)，而不是調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅?

　　參考答案：這道例題漏提了折舊，并不是日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度差錯。教材中調(diào)遞延所得稅資產(chǎn)是不對的。

　　問題五：編制合并財務(wù)報表，按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資，調(diào)整子公司的凈利潤時，是否需要考慮所得稅的影響?

　　參考答案：考試時看題目要求，教材中題目是明確告訴大家不考慮所得稅，從理論上講應(yīng)該考慮所得稅，但是教材中是不考慮的，考試中只能遵循教材。

　　問題六：在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試的時候是否一定要做第一步不包含商譽(yù)的減值的處理，再做包含商譽(yù)的減值的處理呢?

　　參考答案：第一步主要是確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的資產(chǎn)組是否發(fā)生減值，如果可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的資產(chǎn)組發(fā)生減值，這部分減值應(yīng)該由該資產(chǎn)組中的各項資產(chǎn)來分?jǐn)�，而不能直接全部讓商譽(yù)來分?jǐn)?所以如果不做一步，就可能掩蓋了這部分可辨認(rèn)凈資產(chǎn)組的減值損失，全部認(rèn)為是商譽(yù)發(fā)生的減值，這樣會高估資產(chǎn)組的價值，而低估商譽(yù)的價值。所以必須進(jìn)行第一步不包含商譽(yù)的減值測試。

　　問題七：對于差錯更正中所得稅的影響什么時候調(diào)整應(yīng)交所得稅，什么時候調(diào)整遞延所得稅?

　　參考答案：差錯更正如果是當(dāng)年發(fā)現(xiàn)當(dāng)年差錯一般不調(diào)所得稅，如果是日后事項發(fā)現(xiàn)報告年度中的差錯的，要調(diào)所得稅。調(diào)所得稅時應(yīng)注意：一，涉及到暫時性差異的一定要調(diào)遞延所得稅。應(yīng)交所得稅調(diào)整前提條件一定是要涉及到損益，收入少確認(rèn)了就補(bǔ)交所得稅。

　　問題八：對于售后回購業(yè)務(wù)，回購價格高于售價的具有融資性質(zhì)情況下，回購時導(dǎo)致銷項稅額小于進(jìn)項稅額，是否可以合理避稅?

　　參考答案：這種情況屬于正常的會計處理，從業(yè)務(wù)處理方式看也是可以少交增值稅的。

　　問題九：日后調(diào)整事項一章中，例題18-4答案中關(guān)于所得稅的處理是否正確，考試時如何處理。

　　參考答案：教材例題是不對的。