四、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)該企業(yè)2010年度應納稅所得額

　　收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　各準予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)

　　該企業(yè)2009年度應納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業(yè)2010年度應納所得稅額

　　=應納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)

　　2、

　　【正確答案】：(1)①國債利息收入屬于免稅所得，應調(diào)減應稅所得15萬;

　�、谠撛O備屬于固定資產(chǎn)，不能一次作為費用扣除，需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除;

　　本期稅前可以扣除的折舊=90×(1-5%)÷10×8÷12=5.7(萬元)

　　應調(diào)整增加應稅所得額=90-5.7=84.30(萬元)

　�、凼苜浶∑囈⑷霊愃靡婪ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅;

　　應調(diào)整增加應稅所得58.5萬元。

　�、苤苯酉驗膮^(qū)的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除;

　　應調(diào)整增加應稅所得=30+12=42(萬元)

　　⑤合計調(diào)整應稅所得=-15+84.30+58.50+42=169.8(萬元)

　　(2)應稅所得=680+169.8=849.80(萬元)

　　應補繳納企業(yè)所得稅=849.80×25%-170=42.45(萬元)

　　3、

　　【正確答案】：(1)利潤總額=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(萬元)

　　公益性捐贈限額=222×12%=26.64(萬元)

　　(2)①國債利息收入免征所得稅，應調(diào)減應納稅所得額100萬元。

　�、趪鴤D(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調(diào)整。

　�、圻`法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。

　�、軐嶋H發(fā)生公益性捐贈30萬元，稅前扣除限額為26.64萬元，所以調(diào)增30-26.64=3.36(萬元)

　�、輵{稅所得額=222-100+10+3.36=135.36(萬元)

　�、�2010年應納企業(yè)所得稅=135.36×25%=33.84(萬元)

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】： (1)2009年應繳納的增值稅：

　　①銷項稅額=6000×17%=1020(萬元)

　�、谶M項稅額

　　=408-30×17%(管理不善的損失不得抵扣增值稅)

　　=402.9(萬元)

　�、蹜U納增值稅額

　　=1020-402.9=617.1(萬元)

　　(2)2009年應繳納的消費稅：

　　6000×30%=1800(萬元)

　　(3)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的計稅收入：

　　6000(銷售收入) +20(接受捐贈收入)= 6020(萬元)

　　(4)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的扣除項目合計：

　　2000(產(chǎn)品銷售成本)+ 820(銷售費用)+ 270(財務費用)+940(管理費用)+1800(消費稅) +(30+30×17%-5)(意外事故凈損失)

　　=5860.1(萬元)

　　【提示】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，是企業(yè)稅后利潤分配。在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　(5)該外商投資企業(yè)2009年企業(yè)所得稅的應納稅所得額：

　　6020-5860.1=159.9(萬元)

　　(6)該外商投資企業(yè)2009年應繳納的企業(yè)所得稅：

　　159.9×25%=39.98(萬元)

　　2011會計職稱《中級經(jīng)濟法》基礎講義匯總

　　2011會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》新教材變化一覽

　　2011中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》預習講義匯總

　　2011會計職稱《中級經(jīng)濟法》基礎習題匯總