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四、計(jì)算分析題
1.D公司是一家服裝加下企業(yè)，2011年?duì)I業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元，該公司與經(jīng)營有關(guān)的購銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計(jì)算。13公司簡化的資產(chǎn)負(fù)債表
要求：
(1)計(jì)算I)公司2011年的營運(yùn)資金數(shù)額。
(2)計(jì)算D公司2011年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡化計(jì)算，應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。
(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?
(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響?
(2012年改編)
【答案】
(1)營運(yùn)資金=961-575=386(萬元)
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)
(3)如果D公司利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期將會(huì)縮短，在其他條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。
(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會(huì)增長，在其他條件不變的情況下，會(huì)使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。
2.B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011.年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。
為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。
要求：
(1)計(jì)算信用條件改變后B公司收益的增加額。
(2)計(jì)算信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款成本增加額。
(。3)為B公司做出是否應(yīng)改變信用條件的決策
并說明理由。(2011年)
【答案】
(1)增力Ⅱ收益=(1100—1000)×(1—60%)
=40(萬元)
(2)增加應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=1100/360×90×
60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5
(萬元)
增加壞賬損失=25-20=5(萬元)
增加收賬費(fèi)用=15-12=3(萬元)
信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款成本增加額=
6.5+5+3=14.5(萬元)
(3)結(jié)論：應(yīng)改變信用條件
理由：改變信用條件增加的稅前損益=40一14.5=25.5(萬元)，大于零，所以應(yīng)改變信用條件。
3.A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計(jì)2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財(cái)務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款 60%，次月收款30%，第三個(gè)月收款10%。公司預(yù)計(jì)2010年3月份有30萬元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，保理資金回收比率為80%。
要求：
(1)·測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計(jì)。
(2)測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。
(3)測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。(2610年)
【答案】
(1)2月份現(xiàn)金收入合計(jì)=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)。
(2)3月份應(yīng)收賬款=75×10%+90×40%=
43.5(萬元)
3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=43.5×80%=34.8(萬元)。
(3)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額為34.8萬元>3月份公司的資金缺口為30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能夠滿足當(dāng)月資金需求。
4.C公司是一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，全年需要壓縮機(jī)360000臺(tái)，均衡耗用。全年生產(chǎn)時(shí)問為360天，每次的訂貨費(fèi)用為160元，每臺(tái)壓縮機(jī)持有費(fèi)率為80元，每臺(tái)壓縮機(jī)的進(jìn)價(jià)為900元。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，壓縮機(jī)從發(fā)出訂單到進(jìn)入可使用狀態(tài)一般需要5天，保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為2000臺(tái)。
要求：
(1)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量。
(2)計(jì)算全年最佳訂貨次數(shù)。
(3)計(jì)算最低存貨成本。
(4)計(jì)算再訂貨點(diǎn)。(2010年)
【答案】
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