四、計算分析題

　　1.D公司是一家服裝加下企業(yè)，2011年營業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元，該公司與經(jīng)營有關的購銷業(yè)務均采用賒賬方式。假設一年按360天計算。13公司簡化的資產(chǎn)負債表

 

　　要求：

　　(1)計算I)公司2011年的營運資金數(shù)額。

　　(2)計算D公司2011年的應收賬款周轉(zhuǎn)期、應付賬款周轉(zhuǎn)期、存貨周轉(zhuǎn)期以及現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(為簡化計算，應收賬款、存貨、應付賬款的平均余額均以期末數(shù)據(jù)代替)。

　　(3)在其他條件相同的情況下，如果D公司利用供應商提供的現(xiàn)金折扣，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?

　　(4)在其他條件相同的情況下，如果D公司增加存貨，則對現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會產(chǎn)生何種影響?

　　(2012年改編)

　　【答案】

　　(1)營運資金=961-575=386(萬元)

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=60+30-24=66(天)

　　(3)如果D公司利用供應商提供的現(xiàn)金折扣，則應付賬款周轉(zhuǎn)期將會縮短，在其他條件不變的情況下，會使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　(4)如果D公司增加存貨，則存貨周轉(zhuǎn)期將會增長，在其他條件不變的情況下，會使現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期增加(或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期延長，或：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)減速)。

　　2.B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預計2011.年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費用為12萬元。

　　為擴大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預計2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費用為15萬元。假定等風險投資最低報酬率為10%，一年按360天計算，所有客戶均于信用期滿付款。

　　要求：

　　(1)計算信用條件改變后B公司收益的增加額。

　　(2)計算信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額。

　　(。3)為B公司做出是否應改變信用條件的決策

　　并說明理由。(2011年)

　　【答案】

　　(1)增力Ⅱ收益=(1100—1000)×(1—60%)

　　=40(萬元)

　　(2)增加應收賬款應計利息=1100/360×90×

　　60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5

　　(萬元)

　　增加壞賬損失=25-20=5(萬元)

　　增加收賬費用=15-12=3(萬元)

　　信用條件改變后B公司應收賬款成本增加額=

　　6.5+5+3=14.5(萬元)

　　(3)結論：應改變信用條件

　　理由：改變信用條件增加的稅前損益=40一14.5=25.5(萬元)，大于零，所以應改變信用條件。

　　3.A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預測，預計2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財務部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當月收款 60%，次月收款30%，第三個月收款10%。公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為了籌措所需資金，公司決定將3月份全部應收賬款進行保理，保理資金回收比率為80%。

　　要求：

　　(1)·測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計。

　　(2)測算2010年3月份應收賬款保理資金回收額。

　　(3)測算2010年3月份應收賬款保理收到的資金能否滿足當月資金需求。(2610年)

　　【答案】

　　(1)2月份現(xiàn)金收入合計=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)。

　　(2)3月份應收賬款=75×10%+90×40%=

　　43.5(萬元)

　　3月份應收賬款保理資金回收額=43.5×80%=34.8(萬元)。

　　(3)3月份應收賬款保理資金回收額為34.8萬元>3月份公司的資金缺口為30萬元，所以3月份應收賬款保理收到的資金能夠滿足當月資金需求。

　　4.C公司是一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，全年需要壓縮機360000臺，均衡耗用。全年生產(chǎn)時問為360天，每次的訂貨費用為160元，每臺壓縮機持有費率為80元，每臺壓縮機的進價為900元。根據(jù)經(jīng)驗，壓縮機從發(fā)出訂單到進入可使用狀態(tài)一般需要5天，保險儲備量為2000臺。

　　要求：

　　(1)計算經(jīng)濟訂貨批量。

　　(2)計算全年最佳訂貨次數(shù)。

　　(3)計算最低存貨成本。

　　(4)計算再訂貨點。(2010年)

　　【答案】

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