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　　第三章　營業(yè)稅法律制度

　　◆本章近年考題

　　一、單項選擇題

　　【考題·單選題】(2011年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是(　)。

　　A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)

　　B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

　　C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

　　D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅。

　　【考題·單選題】(2011年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.汽修廠修理汽車

　　B.百貨商店銷售日用品

　　C.建材商店銷售裝修材料

　　D.電信公司銷售移動電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物為增值稅的征稅范圍，本題A選項為提供修理修配勞務(wù)，B、C選項為銷售貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，D選項為營業(yè)稅的征稅范圍，按“郵電通信業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　【考題·單選題】(2011年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是(　)。

　　A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務(wù)

　　B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務(wù)

　　D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目。選項B按照“金融保險業(yè)”納稅;選項C按照“郵電通信業(yè)”納稅;選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。

　　【考題·單選題】(2011年)某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A.合同簽訂的當(dāng)天

　　B.合同確定的付款日期當(dāng)天

　　C.收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　【考題·單選題】(2011年)某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元;當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.120×30%=3.6

　　B.(120+8)×3%=3.84

　　C.(120+8+5)×3%=3.99

　　D.(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(120+8+5)×3%=3.99(萬元)。

　　【考題·單選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)

　　B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　C.金融機構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)

　　D.人民銀行委托金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征免稅項目。選項A、B、C均不征收營業(yè)稅;人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　【考題·單選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

　　A.建筑安裝業(yè)　　　B.交通運輸業(yè)

　　C.郵電通信業(yè)　　　D.加工、修理修配業(yè)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項D屬于增值稅的征稅范圍。

　　【考題·單選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負(fù)責(zé)安裝

　　B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運輸

　　C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算

　　D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核混合銷售的規(guī)定。選項A、B屬于增值稅的混合銷售，征收增值稅;選項C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，應(yīng)分別征稅。

　　【考題·單選題】(2010年)某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是(　)。

　　A.以全部收入為營業(yè)額

　　B.以銷售時的評估價格為營業(yè)額

　　C.以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額

　　D.以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)額的確定。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

　　【考題·單選題】(2010年)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，該一定期限是(　)。

　　A.自期滿之日起5日內(nèi)

　　B.自期滿之日起7日內(nèi)

　　C.自期滿之日起10日內(nèi)

　　D.自期滿之日起15日內(nèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的納稅期限。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【考題·單選題】(2009年)下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是(　)。

　　A.債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額

　　C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)。選項B，融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;選項C，一般貸款業(yè)務(wù)，以利息收入全額為營業(yè)額;選項D，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額。