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二、多項選擇題
1.關于契稅計稅依據的下列表述中,符合法律制度規(guī)定的有( )。(2012年)
A.受讓國有土地使用權的,以成交價格為計稅依據
B.受贈房屋的,由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據
C.購入土地使用權的,以評估價格為計稅依據
D.交換土地使用權的,以交換土地使用權的價格差額為計稅依據
【答案】ABD
【解析】(1)選項AC:國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格作為計稅依據;(2)選項B:土地使用權贈與、房屋贈與,計稅依據由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(3)選項D:土地使用權交換、房屋交換,計稅依據為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
2.關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中,符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人
B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的,以代管人或實際使用人為納稅人
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,以實際使用人為納稅人
D.土地使用權共有的,以共有各方為納稅人
【答案】ABCD
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的,由實際使用人繳納;土地使用權共有的,由共有各方分別繳納。
3.關于印花稅計稅依據的下列表述中,符合法律規(guī)定的有( )。(2012年)
A.財產租賃合同以租賃金額為計稅依據
B.財產保險合同以保險費為計稅依據
C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據
D.商標注冊證以件數(shù)為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項CD:權利許可證照(包括房屋產權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證)按照件數(shù)作為計稅依據。
4.關于印花稅納稅人的下列表述中,正確的有( )。(2011年)
A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人
B.產權轉移書據以立據人為納稅人
C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人
D.房屋產權證以領受人為納稅人
【答案】ABCD
【解析】根據書立、領受和使用應稅憑證的不同,印花稅的納稅人可分為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人等。
5.根據車船稅法律制度的規(guī)定,下列車船中,免征車船稅的有( )。(2011年)
A.警用車船
B.養(yǎng)殖漁船
C.載貨汽車
D.載客汽車
【答案】AB
【解析】(1)選項AB:警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;(2)選項CD:載貨汽車和載客汽車應繳納車船稅。
6.根據契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,以成交價格作為契稅計稅依據的有( )。(2011年)
A.房屋買賣
B.土地使用權交換
C.房屋贈與
D.土地使用權轉讓
【答案】AD
【解析】(1)選項AD:國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣,以成交價格為計稅依據;(2)選項B:土地使用權交換、房屋交換,以價格差額為計稅依據;(3)選項C:土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定。7.根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中,正確的有( )。(2010年)
A.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起繳納
B.納稅人新征用的非耕地,自批準征用的次月起繳納
C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權,合同約定交付土地時間的,自合同約定交付土地時間的次月起繳納
D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權,合同未約定交付土地時間的,自合同簽訂的次月起繳納
【答案】BCD
【解析】選項A:納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。8.根據土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應當進行土地增值稅清算的有( )。(2010年)
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的
C.房地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的
D.取得房地產銷售(預售)許可證滿2年尚未銷售完畢的
【答案】ABC
【解析】選項D:取得銷售(預售)許可證“滿3年”仍未銷售完畢的,主管稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算。
9.下列納稅主體中,屬于車船稅納稅人的有( )。(2009年)
A.在中國境內擁有并使用船舶的國有企業(yè)
B.在中國境內擁有并使用車輛的外籍個人
C.在中國境內擁有并使用船舶的內地居民
D.在中國境內擁有并使用車輛的外國企業(yè)
【答案】ABCD
【解析】(1)車船稅的納稅人,是指在中國境內“擁有或者管理”車船的單位和個人;(2)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞,也屬于車船稅的納稅人。
10.根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2009年)
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.土地使用權出讓合同
C.土地使用證
D.商品房銷售合同
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AC:屬于“權利、許可證照”的征稅范圍;(2)選項BD:屬于“產權轉移書據”的征稅范圍。
11.根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,以所載金額作為計稅依據繳納印花稅的有( )。(2008年)
A.產權轉移書據
B.借款合同
C.財產租賃合同
D.工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】ABC
【解析】(1)選項ABC:產權轉移書據、財產租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據;(2)選項D:工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計稅依據。
12.根據資源稅法律制度的規(guī)定,關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中,正確的有( )。(2008年)
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的,為發(fā)出應稅產品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的,為收到貨款的當天
C.自產自用應稅產品的,為移送使用應稅產品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間,為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據的當天
【答案】CD
【解析】(1)選項A:納稅人采取分期收款結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(2)選項B:納稅人采取預收貨款結算方式的,其納稅義務發(fā)生時間,為發(fā)出應稅產品的當天。
13.根據印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。(2007年)
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產權證
【答案】ABCD
【解析】(1)選項ABC:屬于“產權轉移書據”稅目;(2)選項D:屬于“權利、許可證照”稅目。
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