2.(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉，本年利潤采用表結法核算。有關資料如下：

　　資料1：2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)利潤率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%。

　　資料2：2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：

　　單位：萬元

　　資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)12月5目，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批材料的銷售價格為5萬元，增值稅稅額為0.85萬元，銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。

　　(3)12月18日，結轉固定資產(chǎn)凈收益8萬元。

　　(4)12月31日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。

　　(5)12月31日，確認本月交的城市維護建設稅2萬元，教育費附加1萬元。

　　(6)12月31日，確認本年所得稅費用75萬元。

　　資料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：

　　(1)根據(jù)資料3中(1)至(6)項業(yè)務，編制甲公司相應的會計分錄;

　　(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會計分錄，編制甲公司2009年度利潤表;

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元

　　(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表，資料1、資料4，計算甲公司2009年度下列財務指標：①營業(yè)利潤率;②營業(yè)毛利率;③凈資產(chǎn)收益率;④營業(yè)收入增長率;

　　(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡要評價企業(yè)的獲利能力。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　本題考核利潤表的相關業(yè)務處理、利潤表的編制和財務指標的計算。

　　(1)

　�、俳瑁簯掌睋�(jù) 70.2

　　貸：主營業(yè)務收入 60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務成本 45

　　貸：庫存商品 45

　　②借：銀行存款 5.85

　　貸：其他業(yè)務收入 5

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.85

　　借：其他業(yè)務成本 4

　　貸：原材料 4

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 8

　　貸：營業(yè)外收入 8

　　④借：管理費用 13

　　貸：累計折舊 5

　　累計攤銷 8

　�、萁瑁籂I業(yè)稅金及附加 3

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2

　　——應交教育費附加 1

　�、藿瑁核枚愘M用 75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 75

　　(2)

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元

　　(3)

　　①營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%=280÷1875×100%=14.93%

　�、跔I業(yè)毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)÷營業(yè)收入×100%=(1875-1454)÷1875×100%=22.45%

　�、蹆糍Y產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%=225÷3000×100%=7.5%

　�、軤I業(yè)收入增長率=(本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入)÷上年營業(yè)收入×100%=(1875-1500)÷1500×100%=25%

　　(4)2008年度的營業(yè)利潤率為12.3%，2009年的營業(yè)利潤率為14.93%。相比之下2009年比2008年的營業(yè)利潤率增加了2.63%，企業(yè)的營業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為5.6%，2009年度凈資產(chǎn)收益率為7.5%，相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。