第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 2 頁(yè):多選題 |
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第 5 頁(yè):綜合題 |
3.(2009年)W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下:
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示:
單位:萬(wàn)元
總賬 |
明細(xì)賬 |
借或貸 |
余額 |
應(yīng)收賬款 |
A公司 |
借 |
600 |
壞賬準(zhǔn)備 |
|
貸 |
30 |
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
B公司 |
借 |
2500 |
固定資產(chǎn) |
廠房 |
借 |
3000 |
累計(jì)折舊 |
|
貸 |
900 |
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
|
貸 |
200 |
應(yīng)付賬款 |
C公司 |
借 |
150 |
|
D公司 |
貸 |
1050 |
長(zhǎng)期借款 |
甲銀行 |
貸 |
300 |
注:①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
②表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
、3月10日,收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
、4月15日,收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù),增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元。增值稅17萬(wàn)元,其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
、4月20日,對(duì)廠房進(jìn)行更新改造,發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元,所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元,已提折舊167萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其后續(xù)支出符合資本化條件。
、1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。
、6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
、10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅):持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元;持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元;簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。
、12月31日,經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日,以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元,該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
⑧12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外,不考慮其他因素。
要求:
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。
(1)應(yīng)收賬款(2)預(yù)付款項(xiàng)(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資(4)固定資產(chǎn)(5)應(yīng)付票據(jù)(6)應(yīng)付賬款(7)應(yīng)付職工薪酬(8)長(zhǎng)期借款(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算。
(1)應(yīng)收賬款=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=600-200=400(萬(wàn)元)
(2)預(yù)付款項(xiàng)=150-117=33(萬(wàn)元)
(3)長(zhǎng)期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬(wàn)元)
(4)固定資產(chǎn)=(3000-900-100-200)-300+500=2000(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)付票據(jù)=800萬(wàn)元
(6)應(yīng)付賬款=1050萬(wàn)元
(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50-2=248(萬(wàn)元)
(8)長(zhǎng)期借款=200萬(wàn)元(期初向甲銀行借入的300萬(wàn)元,到年底還有9個(gè)月到期,所以應(yīng)該列入一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目)
【解析】上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
、俳瑁恒y行存款70
貸:壞賬準(zhǔn)備70
或者:
借:應(yīng)收賬款70
貸:壞賬準(zhǔn)備70同時(shí),
借:銀行存款70
貸:應(yīng)收賬款70
、诮瑁涸牧100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)17
貸:應(yīng)付賬款117
③借:在建工程1800
累計(jì)折舊1000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200
貸:固定資產(chǎn)3000
借:在建工程500
貸:銀行存款等500
借:營(yíng)業(yè)外支出等300
貸:在建工程300
借:固定資產(chǎn)2000
貸:在建工程2000
、芙瑁褐圃熨M(fèi)用100
貸:累汁折舊100
、萁瑁恒y行存款200
貸:長(zhǎng)期借款200
年底計(jì)提并支付利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用6
貸:應(yīng)付利息6
借:應(yīng)付利息6
貸:銀行存款6
⑥借:原材料500
庫(kù)存商品300
貸:其他貨幣資金800
借:原材料等800
貸:應(yīng)付票據(jù)800
、呓瑁汗芾碣M(fèi)用等250
貸:應(yīng)付職工薪酬250
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:銀行存款2
、鄳(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=600-400=200(萬(wàn)元),計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額=30+70=100(萬(wàn)元),所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=200-100=100(萬(wàn)元)。
借:資產(chǎn)減值損失100
貸:壞賬準(zhǔn)備100
、峤瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資2700
貸:投資收益2700