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3.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。
(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。
(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)
【答案】
(1)借：其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30(800-100×7.7)
貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40(8.1×100-7.7×100)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
(5)借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 800
一公允價(jià)值變動(dòng) 10
投資收益 15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1O
貸：投資收益 1O
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬(wàn)元，增值稅為93.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(2)A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為35萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的8設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(4)8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。
(5)B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為35.65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬(wàn)小時(shí)。9月，8設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為720小時(shí)。
假設(shè)除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲企業(yè)2007年1月20日購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2007年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲企業(yè)2007年7月15日購(gòu)入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲企業(yè)2007年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)
【答案】
(1)借：固定資產(chǎn) 554.5(550+4.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 93.5
貸：銀行存款 648
(2)2007年2月A設(shè)備的折舊額=554.5×2/10/12=9.24(萬(wàn)元)
借：管理費(fèi)用 9.24
貸：累計(jì)折舊 9.24
(3)借：在建工程 608(600+8)
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102
貸：銀行存款710(4)
借：在建工程 3
貸：銀行存款 3
借：固定資產(chǎn) 611
貸：在建工程 611
(5)2007年9月B設(shè)備的折舊額=(611-35.65)/5×720/10000=8.29(萬(wàn)元)。
借：制造費(fèi)用 8.29
貸：累計(jì)折舊 8.29
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