材料二

　　2015年1-11月

　　名稱借方名稱貸方

　　主營業(yè)務(wù)成本1350主營業(yè)務(wù)收入1500

　　營業(yè)稅金及附加125其他業(yè)務(wù)收入500

　　管理費用200投資收益30

　　銷售費用100營業(yè)外收入65

　　財務(wù)費用20

　　合計1795合計2095

　　2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)，該商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批，該商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價60萬，實際成本50萬，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司，該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款，經(jīng)核查，甲公司統(tǒng)一退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零)，當(dāng)日經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元，本月共發(fā)生財務(wù)費用5萬元，銷售費用10萬，管理費用12萬元。

　　52.下列各項中，關(guān)于甲公司1-11月收入，費用及利潤計算結(jié)果(　)。

　　A.營業(yè)利潤為235萬元

　　B.營業(yè)收入2 000萬元

　　C.期間費用為320萬元

　　D.利潤總額為300萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=1 500+500=2 000萬元，B正確;

　　期間費用=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=200+100+20=320萬元，C正確;

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益=(1 500+500)-1350-125-200-100-20+30=235萬元，A正確;

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=235+65=300，D正確。

　　【考點】利潤

　　53.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售商品的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入152萬元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬元

　　D.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元

　　【答案】BC

　　【解析】

　　資料(1)的會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 177.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25.5

　　銀行存款 2

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　100

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　 100

　　【考點】收入——銷售商品收入——銷售商品收入的確認(rèn)

　　54.根據(jù)資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款 34.4

　　財務(wù)費用 0.7

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　B.借：銀行存款 35.1

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　C.借：銀行存款 34.8

　　財務(wù)費用 0.3

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　D.借：銀行存款 34.5

　　財務(wù)費用 0.6

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)金折扣=30×2%=0.6萬元，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用。銷售商品的會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 25

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　25

　　收到貨款的會計處理為：

　　借：銀行存款 34.5

　　財務(wù)費用 0.6

　　貸：應(yīng)收賬款 35.1

　　選擇D選項。

　　【考點】收入——銷售商品收入——商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理

　　55.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.按銷售價格計算的增值稅借記“應(yīng)交稅費”科目

　　B.按銷售價格計算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售商品時未確認(rèn)收入，故分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款 10.2

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：發(fā)出商品 50

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　50

　　銷售退回時，做相反的會計分錄，進行沖銷。

　　【考點】收入——銷售商品收入——銷售退回的處理

　　56.根據(jù)1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是(　)萬元。

　　A.319.4

　　B.320

　　C.310

　　D.318

　　【答案】A

　　【解析】利潤總額=300+150-100+30-25-0.6-8-(5+10+12)=319.4

　　【考點】利潤

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