第 1 頁:單選題 |
第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:判斷題 |
第 4 頁:計(jì)算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
三、計(jì)算分析題
1.甲公司債券投資的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款2 030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2 000萬元的4年期公司債券,該債券的票面年利率為4.2%,債券合同約定,未來4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性償還,乙公司不能提前贖回該債券,甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。
資料二:甲公司在取得乙公司債券時(shí),計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%,甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
資料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司債券上年利息后,將該債券全部出售,所得款項(xiàng)2 025萬元收存銀行。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求(“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目):
1.【題干】編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借:持有至到期投資——成本 2 000
——利息調(diào)整 30
貸:銀行存款 2 030
【考點(diǎn)】持有至到期投資初始計(jì)量
2.【題干】計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確定的債券投資收益,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=2 030×3.79%=76.94(萬元)
借:應(yīng)收利息 84(2 000×4.2%)
貸:投資收益 76.94(2 030×3.79%)
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.06
【考點(diǎn)】持有至到期投資期末計(jì)量
3.【題干】編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
【答案】會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 84
貸:應(yīng)收利息 84
【考點(diǎn)】持有至到期投資期末計(jì)量
4.【題干】計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
【答案】2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2 030-7.06)×3.79%=76.67(萬元)
借:應(yīng)收利息 84
貸:投資收益 76.67
持有至到期投資——利息調(diào)整 7.33
【考點(diǎn)】持有至到期投資期末計(jì)量
5.【題干】編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
【答案】處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 2 025
貸:持有至到期投資——成本 2 000
——利息調(diào)整 15.61(30-7.06-7.33)
投資收益 9.39(差額,倒擠)
【考點(diǎn)】持有至到期投資的處置
2.甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司,期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下:
資料一:2016年9月10日,甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機(jī)床銷售合同。合同約定,甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床,單位銷售價(jià)格為45萬元/臺(tái)。
2016年12月31日,甲公司S型機(jī)床的庫存數(shù)量為14臺(tái),單位成本為44.25萬元/臺(tái),該機(jī)床的市場銷售價(jià)格為42萬元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.18萬元/臺(tái),向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為0.15萬元/臺(tái)。
2016年12月31日,甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前,未曾對S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二:2016年12月31日,甲公司庫存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬元,可用于生產(chǎn)10臺(tái)W型機(jī)床,甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價(jià)格總額為68萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場銷售價(jià)格為12萬元/臺(tái),估計(jì)銷售費(fèi)用為0.1萬元/臺(tái)。
2016年12月31日,甲公司對存貨進(jìn)行減值測試前,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
1.【題干】計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。
【答案】
、儆泻贤糠值目勺儸F(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬元)
②無合同部分的可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬元)
、奂坠2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬元)
【考點(diǎn)】存貨期末計(jì)量——可變現(xiàn)凈值的確定
2.【題干】判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值,并簡要說明理由。如果發(fā)生減值,計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
甲公司2016年12月31日S型機(jī)床對于有合同部分沒有發(fā)生減值,無合同部分發(fā)生了減值。
理由:對于有合同的部分,期末成本=44.25×10=442.5(萬元)<其可變現(xiàn)凈值448.2萬元,因此沒有發(fā)生減值;對于無合同部分,期末成本=44.25×4=177(萬元)>其可變現(xiàn)凈值167.4萬元,因此發(fā)生了減值。
甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 9.6
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9.6
【考點(diǎn)】存貨期末計(jì)量——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
3.【題干】判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并簡要說明理由。如果應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
理由:甲公司生產(chǎn)的W型機(jī)床的成本=材料成本80+加工成本50=130(萬元);W型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)10×12-估計(jì)銷售稅費(fèi)10×0.1=119(萬元);成本>可變現(xiàn)凈值,W型機(jī)床發(fā)生了減值,因此M材料也發(fā)生了減值。
M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額=期初成本80-期末可變現(xiàn)凈值(產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)10×12-產(chǎn)成品估計(jì)銷售稅費(fèi)10×0.1-加工成本50)=11(萬元),M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的發(fā)生額=期末余額11-期初余額5=6(萬元),因此M材料應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 6
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6
【考點(diǎn)】存貨期末計(jì)量——需加工的材料
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