2018中級會計(jì)真題答案※萬題庫估分※微信對答案

　　一、單選題

　　1.【題干】乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，控股后提盈余公積50萬元，宣告分派現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個(gè)別利潤表中投資收益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)剩余的金額是(　)萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　2.【題干】下列屬于會計(jì)政策變更的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　B.無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年

　　C.存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

　　D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

　　【答案】C

　　【解析】ABD均為會計(jì)估計(jì)變更

　　【考點(diǎn)】會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)變更

　　3.【題干】2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，以205元/件的價(jià)格銷售給乙1 000件，2018年1月10日交貨，2017年12月31日，甲公司庫存商品1 500件，成本200元/件，市場價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，問2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.15 000

　　B.0

　　C.1 000

　　D.5 000

　　【答案】D

　　【解析】有合同部分205-1=204大于成本200，故不提減值;無合同部分200-(191-1)=10，10*500件=5000萬元

　　【考點(diǎn)】存貨減值

　　4.【題干】用于外匯經(jīng)營的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)收入

　　C.盈余公積

　　D.固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

　　【考點(diǎn)】外幣折算

　　5.【題干】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

　　【答案】A

　　【解析】賬面價(jià)值：600-200=400萬元;

　　計(jì)稅基礎(chǔ)：600-120=480萬元

　　【考點(diǎn)】遞延所得稅

　　6.【題干】2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資列示，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　)萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】持有至到期投資

　　7.【題干】甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9 600萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)經(jīng)費(fèi)及其他因素，2017年甲公司應(yīng)對寫字樓計(jì)提的折舊金額為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.240

　　B.220

　　C.217.25

　　D.237

　　【答案】C

　　【解析】(9600-120)/40*11/12=217.25萬元

　　【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)

　　8.【題干】甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月25日。甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2018年3月7日因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

　　B.2018年3月1日定向增發(fā)股票

　　C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)提了金額較大的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.2018年4月28日因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟

　　【答案】C

　　【解析】AB是非調(diào)整事項(xiàng)，D已超出4月25日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　9.【題干】2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日計(jì)提計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，該專門借款的利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.2018年6月26日

　　B.2018年3月2日

　　C.2018年2月18日

　　D.2018年6月1日

　　【答案】D

　　【解析】(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;

　　(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;

　　(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

　　企業(yè)只有在上述三個(gè)條件同時(shí)滿足的情況下，有關(guān)借款費(fèi)用才可開始資本化，只要其中有一個(gè)條件沒有滿足，借款費(fèi)用就不能開始資本化。

　　【考點(diǎn)】借款費(fèi)用

　　10.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人。2018年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅位段專用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬元。增值稅稅額為85萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備一年的維護(hù)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅額1.7萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　【答案】C

　　【解析】維護(hù)費(fèi)不計(jì)入初始成本。

　　【考點(diǎn)】

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