四、計算分析題

　　1.【答案】

　　根據(jù)題干“銷售額的收款進度為銷售當月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%”，可知：本月的現(xiàn)金流入=上上月的銷售額×10%+上月的銷售額×30%+本月的銷售額×60%，本月末的應收賬款=上月的銷售額×10%+本月的銷售額×40%。

　　(1)2月份的現(xiàn)金收入

　　=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(萬元)

　　(2)3月份應收賬款保理資金回收額

　　=3月末應收賬款×80%

　　=(75x10%+90×40%)×80%

　　=34.8(萬元)

　　(3)3月份應收賬款保理資金回收額34.8萬元大于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應收賬款保理收到的資金能滿足當月的資金需求。

　　2.【答案】

　　(1)實際利率=名義利率=8%

　　(2)實際利率=8%/(1—8%)=8.70%

　　(3)實際利率=8%/(1—10%)=8.89%

　　(4)補償性余額=200×10%=20(萬元)

　　貼現(xiàn)法付息=200×8%=16(萬元)

　　實際可供使用的資金=200-20-16=164(萬元)

　　實際利率=16/164X100%=9.76%

　　或8%/(1-8%-10%)=9.76%

　　3.【答案】

　　(1)每次訂貨的變動成本=33+70.8+6×11.5

　　【思路點撥】本題重點是計算出每次訂貨的變動成本和變動儲存成本，訂貨的變動成本要尋找與訂貨相關的條件，變動儲存成本要尋找與儲存存貨相關的條件。尤其要注意“倉庫租金為每年2500元”這是固定的儲存成本，而不是變動儲存成本。

　　4.【答案】

　　(1)①變動成本總額=3000-600=2400(萬元)

　�、谧儎映杀韭�=2400/4000×100%=60%

　　(2)甲、乙兩方案收益之差=5400×(1—60%)-5000×(1—60%)-(250—200)=110(萬元)

　　(3)①應收賬款應計利息=(5000×45)/360×60%×8%=30(萬元)

　�、趬馁~成本=5000×2%=100(萬元)

　�、凼召~費用為20萬元

　�、懿捎靡曳桨傅膽召~款相關成本費用=30+100+20=150(萬元)

　　(4)①平均收賬天數(shù)=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)

　　②應收賬款應計利息=(5400×52)/360X60%×8%=37.44(萬元)

　�、蹓馁~成本=5400×50%×4%=108(萬元)

　�、墁F(xiàn)金折扣成本=5400×30%X2%+5400×20%×1%=43.2(萬元)

　　⑤收賬費用為50萬元

　　⑥采用甲方案的應收賬款相關成本費用=37.44+108+50+43.2=238.64(萬元)

　　(5)甲、乙兩方案稅前收益之差=110-(238.64—150)=21.36(萬元)大于0，所以企業(yè)應選用甲方案。

　　5.【答案】

　　(3)最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價證券最佳交易次數(shù)=250000÷50000=5(次)

　　有價證券交易間隔期=360/5=72(天)

　　6.【答案】

　　原方案相關總成本費用

　　=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本率+賒銷額×原壞賬損失率+原收賬費用

　　=(720/360)×60×50%×6%+720×10%+5

　　=80.6(萬元)

　　新方案相關總成本費用

　　=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本率+賒銷額×新壞賬損失率+新收賬費用

　　=(720/360)X50×50%×6%+720×7%+新收賬費用

　　=53.4+新收賬費用

　　根據(jù)：53.4+新收賬費用≤80.6

　　可知：新收賬費用上限=80.6—53.4=27.2(萬元)

　　因為原來的收賬費用為5萬元，所以，新增收賬費用上限=27.2-5=22.2(萬元)。

　　【提示】“為使變更經(jīng)濟上合理”指的是不會因為收賬政策變更而減少稅前利潤，本題中收賬政策的變更并沒有改變收入，所以，只需要保證不增加成本費用即可。

　　7.【答案】

　　零件自制的總成本=3600×3+1440=12240(元)

　　由于自制的總成本低于外購的總成本，所以，應該選擇自制。

關注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年中級會計職稱考試新手備考必備法寶

　　2015年中級會計職稱備考預習階段重點章節(jié)總結

　　2015年中級會計職稱無紙化考試特點及應對策略

　　2015年會計職稱《中級財務管理》重點知識點匯總