四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　作家吳某任職于國內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎金24000元;

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當年2月首次出版，已獲稿酬50000元);

　　(3)國內(nèi)公開拍賣自己的小說手稿所得120000元：

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元;

　　(5)符合國家規(guī)定標準的城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款350000元;

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元;

　　(7)體育彩票一次中獎收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費用。

　　個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　全月應(yīng)納稅所得額

　　級數(shù)

　　含稅級距

　　稅率(%)

　　速算扣除數(shù)

　　1

　　不超過1500元的部分

　　3

　　0

　　2

　　超過1500元至4500元的部分

　　1O

　　105

　　3

　　超過4500元至9000元的部分

　　20

　　555

　　4

　　超過9000元至35000元的部分

　　25

　　1005

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 吳某當月基本工資及全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。查看材料A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560(元)

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210(元)

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920(元)

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%÷105)×12=1405(元)

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)吳某當月基本工資應(yīng)納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元)。(2)全年一次性獎金：①24000÷12=2000(元)，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105;②全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=24000×10%一105=2295(元)。(3)吳某當月共計應(yīng)納個人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　【解析2】(1)吳某當月基本工資已經(jīng)超過3500元，全年一次性獎金不能再扣減3500元，選項B錯誤;(2)全年一次性獎金應(yīng)當單獨作為一個月的工資、薪金所得處理，選項c將其與當月基本工資合并考慮，選項C錯誤;(3)全年一次性獎金應(yīng)當單獨作為一個月的工資處理，而非分解為12個月的工資處理，選項D錯誤。

　　記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網(wǎng)友筆記 (4)51[不定項選擇題] 吳某當月再版小說稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。查看材料A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800(元)

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)稿酬所得有30%的減征，排除選項BD;(2)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。因此，吳某當月稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　52[不定項選擇題] 吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報酬所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　參考答案：B

　　參考解析：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　53[不定項選擇題] 吳某的下列收入中，免于或暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：(1)選項B：個人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。(2)選項C：對境內(nèi)上市公司股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅。(3)選項D：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收人在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，“全額”征收個人所得稅。

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