21[單選題] 甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為50萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為6月10日。6月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)運單據復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據票據法律制度的有關規(guī)定，有關銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.500000×3.6%×(4÷360)

　　B.500000×3.6%×(5÷360)

　　C.500000-500000×3.6%×(4÷360)

　　D.500000-500000×3.6%×(5÷360)

　　參考答案：C

　　參考解析：實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現(xiàn)日是6月6日，匯票到期前1日是6月9日，一共4天。銀行實付乙企業(yè)的貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=500000-500000 ×3.6%×(4÷360)=499800(元)。參考教材P152。

　　22[單選題] 根據稅務行政復議法律制度的規(guī)定，下列有關稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　B.對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　D.對各級稅務局稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

　　參考答案：B

　　參考解析：選項B：對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議。參考教材P387。

　　23[單選題] 甲汽車廠將1輛生產成本為5萬元的自產小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。有關甲汽車廠該筆業(yè)務應繳納的消費稅稅額，下列計算列式正確的是(　　)。

　　A.1×5×5%=0.25(萬元)

　　B.I×10×5%=0.5(萬元)

　　C.1×12 × 5%=0.6(萬元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.26(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)本題屬于“換投抵”業(yè)務中的“抵”，消費稅應找最高價(12萬元/輛)。(2)如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額=1×10×17%=1.7(萬元)。參考教材P219。

　　24[單選題] 甲公司從國外進口一批高檔化妝品，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。已知，高檔化妝品進口關稅稅率為10%，消費稅稅率為15%，有關甲公司上述進口業(yè)務的稅務處理，下列計算列式不正確的是(　　)。

　　A.關稅完稅價格=210+11+20+4=245(萬元)

　　B.應繳納的關稅=245×10%=24.5(萬元)

　　C.應繳納的進口增值稅=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(萬元)

　　D.應繳納的教育費附加=53.9×3%=1.62(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)“運抵我國關境內輸入地點起卸前”發(fā)生的包裝費、運費、保險費均應計入關稅完稅價格;(2)關稅完稅價格=210+11+20+4=245(萬元);(3)應繳納的關稅=245×10%=24.5(萬元);(4)應繳納的進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(萬元);(5)應繳納的進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(245+24.5)÷(1-15%)×15%=47.56(萬元);(6)進口環(huán)節(jié)不需要繳納城市維護建設稅和教育費附加(“進口不征，出口不退”)。參考教材P295、P356。

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