四、簡(jiǎn)答題(本小題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　【資料1】

　　【參考答案】

　　(1)丁公司并未逾期提示付款。根據(jù)規(guī)定，出票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。在本題中，該匯票為出票后1個(gè)月付款的匯票，到期日為2014年6月1日，丁公司在2014年6月11日前提示付款即可。(P232)

　　(2)甲公司、乙公司和A銀行只需向丁公司承擔(dān)5萬(wàn)元的票據(jù)責(zé)任，丙公司應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)15萬(wàn)元的票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果當(dāng)事人簽章在變?cè)熘�前，�?yīng)按原記載的內(nèi)容負(fù)責(zé);如果當(dāng)事人的簽章在變?cè)熘�后，則應(yīng)按變?cè)旌蟮挠涊d內(nèi)容負(fù)責(zé);如果無(wú)法辨別是在票據(jù)被變?cè)熘�前或之后簽章的，視同在變�(cè)熘�前簽章。在本題中，甲公司、乙公司和A銀行在票據(jù)被變?cè)熘�前簽章，�?yīng)當(dāng)按變?cè)烨暗慕痤~5萬(wàn)元承擔(dān)責(zé)任;丙公司是變?cè)烊耍瑧?yīng)當(dāng)按變?cè)旌蟮慕痤~15萬(wàn)元承擔(dān)責(zé)任。(P222)

　　【資料2】

　　【參考答案】

　　(1)《融資租賃合同》可以約定“租賃期滿，生產(chǎn)線所有權(quán)歸甲公司”。根據(jù)規(guī)定，出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬;對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定或約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同的有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定的，租賃物的所有權(quán)歸出租人。(P302)

　　(2)甲公司無(wú)權(quán)以其中1條生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題為由拒絕向乙公司支付租金。根據(jù)規(guī)定，融資租賃的租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外，(P302)

　　(3)乙公司有權(quán)通知甲公司解除《融資租賃合同》。根據(jù)規(guī)定，融資租賃的承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金，也可以解除合同，收回租賃物。(P302)

　　(4)乙公司無(wú)權(quán)要求退還全部4條生產(chǎn)線。根據(jù)規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)合同的標(biāo)的物為數(shù)物，其中一物不符合約定的，買(mǎi)受人可以就該物解除，但該物與他物分離使標(biāo)的物的價(jià)值顯受損害的，當(dāng)事人可以就數(shù)物解除合同。在本題中，4條生產(chǎn)線規(guī)格型號(hào)相同，分別獨(dú)立，2號(hào)生產(chǎn)線存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并不影響其他生產(chǎn)線的使用，如果丙公司未能在合理期限內(nèi)解決2號(hào)生產(chǎn)線的質(zhì)量問(wèn)題或者更換新的生產(chǎn)線，乙公司有權(quán)退還2號(hào)生產(chǎn)線，但無(wú)權(quán)要求退還全部4條生產(chǎn)線。(P291)

　　【資料3】

　　【參考答案】

　　(1)甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓其2005年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=13÷(1+4%)×4%÷2=0.25(萬(wàn)元);

　　(2)甲公司2014年5月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=106÷(1+6%)×6%-5+0.25=1.25(萬(wàn)元)。

　　【業(yè)務(wù)1解析】(1)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;(2)用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(P365)

　　【業(yè)務(wù)2解析】(1)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，適用稅率為6%(P360);(2)增值稅小規(guī)模納稅人需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑票依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(P350)。

　　【業(yè)務(wù)3解析】購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(P336)

　　【業(yè)務(wù)4解析】2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。(P331)

　　五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分。)

　　【參考答案】

　　(1)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=500+(800-200-500)×50%=550(萬(wàn)元)。(P409)

　　(2)

　�、贅I(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=1600×5‰=8(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前扣除8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-8=42(萬(wàn)元);(P388)

　�、谛录夹g(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;因此，甲企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)研究發(fā)生費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60(萬(wàn)元);(P412)

　�、奂灼髽I(yè)2013年發(fā)生的管理費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬(wàn)元(60-42)。

　　(3)

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=1600×15%=240(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額300萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，應(yīng)按限額扣除;因此，甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元(300-240)。(P388)

　　(4)

　　向職工借款稅前扣除限額=500×6%÷2=15(萬(wàn)元)，甲企業(yè)向職工借款實(shí)際支付的借款利息為36萬(wàn)元超過(guò)扣除限額，應(yīng)按限額扣除;因此，甲企業(yè)2013年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額21萬(wàn)元(36-15)。(P388)

　　(5)

　　①為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅前扣除限額=300×5%=15(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，應(yīng)按限額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元(30-15);(P388)

　　②為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元;(P388)

　�、燮髽I(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;(P390)

　�、芗灼髽I(yè)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元(15+20)。

　　(6)

　�、僦苯泳栀�(zèng)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)對(duì)貧困地區(qū)的直接捐款50萬(wàn)元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(P390)

　�、谙蚬ど叹掷U納的罰款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向工商局繳納的罰款8萬(wàn)元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(P392)

　　③納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向原材料供應(yīng)商支付的違約金25萬(wàn)元無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整;(P392)

　�、芗灼髽I(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=50+8=58(萬(wàn)元)。

　　(7)

　　甲企業(yè)2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　=602-550-18+60+21+35+58+35=243(萬(wàn)元);

　　甲企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=243×15%=36.45(萬(wàn)元)。

　　【解析1】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。(P392)

　　【解析2】對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(P410)

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