2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(17)

　　五、綜合題

　　1、大海股份有限公司(下稱大海公司，系上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%;大海公司2008年度下列事項(xiàng)處理前的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，假設(shè)2008年所得稅匯算清繳在2009年4月30日完成。2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月20日。在下列事項(xiàng)處理前，大海公司已計(jì)算的2008年度的應(yīng)交所得稅為1250萬(wàn)元，大海公司尚未進(jìn)行利潤(rùn)分配。大海公司2008～2009年4月發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)2008年11月，大海公司銷(xiāo)售一批商品給甲企業(yè)，價(jià)款為200萬(wàn)元(不含稅)，銷(xiāo)售成本160萬(wàn)元，貨款未收。2008年12月15日，甲公司告知大海公司，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大海公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2009年1月10日收到。大海公司對(duì)甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了11.7萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。(2)2009年1月20日，大海公司收到A企業(yè)通知，被告知A企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠大海公司的400萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。 2008年12月31日，大海公司根據(jù)A企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收A企業(yè)的400萬(wàn)元賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。(3)2008年10月5日，大海公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①大海公司將其持有的乙公司10%的股份計(jì)4000萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價(jià)格為1.6元;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效;③丙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，大海公司持有乙公司40%的股份。大海公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬(wàn)股股份的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元。 2008年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過(guò)。至大海公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，丙公司尚未支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款;股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓在辦理中，大海公司按30%的持股比例確認(rèn)了投資收益。假定2008年除對(duì)“被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益”外，無(wú)其他權(quán)益法核算的業(yè)務(wù)。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。(4)2008年10月10日，大海公司銷(xiāo)售一批貨物給丙企業(yè)，取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。2009年4月1日，大海公司接到報(bào)告，2009年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。(5)2008年大海公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入500萬(wàn)元，合同總成本預(yù)計(jì)350萬(wàn)元。工程于2008年7月1日開(kāi)工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①2008年末實(shí)際投入工程成本120萬(wàn)元，全部用銀行存款支付;根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款140萬(wàn)元，實(shí)際收到工程結(jié)算款125萬(wàn)元;②2008年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為30%，并據(jù)此確認(rèn)收入;③2009年2月1日，大海收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書(shū)，指出至2008年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為25%。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)存在會(huì)計(jì)與稅法的差異。(6)大海公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2008年利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利500萬(wàn)元。要求：(1)指出大海公司上述(1)～(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。(2)編制甲公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。(4)編制甲公司2008年度利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。