2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(17)

　　答案：

　　解析：(1)指出大海公司上述(1)～(5)的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項。

　　事項(1)、(3)和(5)屬于調(diào)整事項。

　　(2)編制甲公司除事項(6)以外的調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理)。

　�、偈马�(1)：

　　調(diào)整銷售收入：

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　調(diào)整銷售成本：

　　借：庫存商品 160

　　貸：以前年度損益調(diào)整 160

　　調(diào)整壞賬準備余額：

　　借：壞賬準備 11.7

　　貸：以前年度損益調(diào)整 11.7

　　調(diào)整應(yīng)交所得稅:

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 10(40?5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10

　　調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 2.93

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.93(11.7?5%)

　�、谑马�(3)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在2008年10月5日簽訂，12月20日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過;但因為股款未支付，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不成立，大海公司在年末應(yīng)按持股40%確認投資收益，大海公司按30%的持股比例確認投資收益是錯誤的。此項屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項：

　　借：長期股權(quán)投資—乙公司 400

　　貸：以前年度損益調(diào)整 400(4000?0%)

　�、凼马�(5)

　　本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后時期的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

　　2009年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)減收入5%。

　　借：以前年度損益調(diào)整 25(500?%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 17.5(350?%)

　　工程施工—合同毛利 7.5

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1.88[(25-17.5)?5%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.88

　　(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配—未分配利潤”科目。

　　借：以前年度損益調(diào)整 373.15

　　貸：利潤分配—未分配利潤 373.15

　　(4)編制甲公司2008年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。

　　調(diào)整后凈利潤=4000+373.15=4373.15(萬元)

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積 437.32

　　貸：盈余公積 437.32

　　借：利潤分配—未分配利潤 437.32

　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積 437.32

　　(5)根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。