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2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷(3)

考試吧提供了“2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷”,幫助考生考前最后沖刺預(yù)測(cè)。
第 1 頁(yè):押題試卷
第 8 頁(yè):答案及解析

  四、計(jì)算題

  1、

  【正確答案】:(1)

  S公司暫時(shí)性差異計(jì)算表

  2010年12月31日 單位:萬元

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

暫時(shí)性差異

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異

持有至到期投資

2 121.6

2 121.6

0

0

固定資產(chǎn)

2 340

2 470

0

130

交易性金融資產(chǎn)

1 000

800

200

0

預(yù)計(jì)負(fù)債

2 200

2 200

0

0

合計(jì)

200

130

  (2)應(yīng)納稅所得額

  =6 600-81.6+200+2 200+130-200

  =8 848.4(萬元)

  應(yīng)交所得稅=8 848.4×25%=2 212.1(萬元)

  (3)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

  =130×15%-230/25%×(25%-15%)

  =-72.5(萬元)

  遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額

  =200×15%-360/25%×(25%-15%)

  =-114(萬元)

  本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用

  =2 212.1-(-72.5)+(-114)

  =2 170.6(萬元)

  (4)

  借:所得稅費(fèi)用     2 170.6

  遞延所得稅負(fù)債   114

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 212.1

  遞延所得稅資產(chǎn)      72.5

  【答案解析】:

  【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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