�、荛L期股權(quán)投資與所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

　　借：股本 2 500

　　資本公積——年初 5 600(1 500+4 100)

　　——本年 1 000

　　盈余公積——年初 500

　　——本年 329

　　未分配利潤——年末 　 3 171(1 000+2 500-329)

　　商譽(yù) 640

　　貸：長期股權(quán)投資 8 500

　　少數(shù)股東權(quán)益 5 240(13 100×40%)

　�、輰ψ庸�2010年度利潤分配進(jìn)行抵銷：

　　借：投資收益 1 500(2 500×60%)

　　少數(shù)股東損益　　1 000 (2 500×40%)

　　未分配利潤——年初 1 000

　　貸：提取盈余公積 329

　　未分配利潤——年末 3171

　　(4)編制2011年12月31日對乙公司的調(diào)整和抵銷分錄

　�、侔春喜⑷展蕛r(jià)值對子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整：

　　借：存貨 200(400-200)

　　固定資產(chǎn)　　2 900(5 900-3 000)

　　無形資產(chǎn)　　1 000(1 500-500)

　　貸：資本公積 4 100

　　調(diào)整2010年折舊費(fèi)等

　　借：未分配利潤——年初570

　　貸：存貨 80

　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊290(2 900÷10)

　　無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1 000÷5)

　　調(diào)整2011年折舊費(fèi)等

　　借：營業(yè)成本 120

　　管理費(fèi)用 490

　　貸：存貨 120

　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊290(2 900÷10)

　　無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷200(1 000÷5)

　　②對母子公司間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷：

　　a.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤——年初　　128

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　128

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　8

　　貸：未分配利潤——年初　　8

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　16

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　26〔(128-8-16)×25%〕

　　所得稅費(fèi)用　　　　4(16×25%)

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　b.內(nèi)部交易A產(chǎn)品的抵銷：

　　借：未分配利潤——年初　　120〔60×(5-3)〕

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　120

　　借：營業(yè)成本　　60〔30×(5-3)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　60

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　20

　　貸：未分配利潤——年初　　　20

　　借：營業(yè)成本　　10

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　10

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　40

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

　　所得稅費(fèi)用　　　　　22.5

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　25

　　c. 內(nèi)部交易B產(chǎn)品的抵銷：

　　借：營業(yè)收入　　　　400(50×8)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　400

　　借：營業(yè)成本　　　　20〔10×(8-6)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：資產(chǎn)減值損失20

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