2、

　　【正確答案】：(1)購買日長期股權(quán)投資的處理：

　　借：長期股權(quán)投資6 400

　　貸：銀行存款 6400

　　(2)計算企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

　　合并商譽=6 400-9 600×60%=640(萬元)

　　(3)2010年12月31日應(yīng)編制的調(diào)整和抵銷分錄

　　①按合并日公允價值對子公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整：

　　借：存貨　　　200(400-200)

　　固定資產(chǎn)2 900(5 900-3 000)

　　無形資產(chǎn)1 000(1 500-500)

　　貸：資本公積　　4 100

　　借：營業(yè)成本　　80

　　管理費用　　490

　　貸：存貨　　　　　　　80(200×40%)

　　固定資產(chǎn)——累計折舊290(2 900÷10)

　　無形資產(chǎn)——累計攤銷200(1 000÷5)

　　②對母子公司間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷：

　　a.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營業(yè)外收入　　128〔688-(700-140)〕

　　貸：固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　128

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　8(128/8/2)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　8

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　30

　　b.內(nèi)部存貨交易的抵銷

　　借：營業(yè)收入　　　　　500(100×5)

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　500

　　借：營業(yè)成本　　　　　120〔60×(5-3)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　120

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　　　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　25〔(120-20)×25%〕

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　25

　�、郯礄�(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：

　　經(jīng)調(diào)整后，子公司2010年度的凈利潤=3 290-570-128+8-120+20=2 500(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 1 500(2 500×60%)

　　貸：投資收益 1 500

　　乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加資本公積1 000萬元，甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理：

　　借：長期股權(quán)投資 600(1 000×60%)

　　貸：資本公積 600

　　調(diào)整后的長期股權(quán)投資

　　=6 400+1 500+600=8 500(萬元)

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