五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

　　資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。

　　(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

　　資料(1)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　950〔(2 000-100)×50%〕

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　950

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　800(1 600×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　800

　　借：應交稅費——應交所得稅 37.5〔(950-800)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 37.5

　　資料(2)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 780

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 780

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　55(220×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　55

　　資料(3)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：長期股權投資減值準備　　　　　　　　　　　　20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

　　資料(2)中相關日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。

　　(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。

　　資料(1)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 51

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　351

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　240

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　240

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 15

　　資料(2)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　120

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 30

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 30

　　(5)合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　427.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　427.5

　　借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　42.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　42.75

　　[解析]：

　　[該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核]

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