四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　(2)事項性質(zhì)判斷和會計處理：

　　事項(1)屬于調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應收賬款 234

　　借：庫存商品 185

　　貸：以前年度損益調(diào)整 185

　　借：壞賬準備 1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17

　　借：應交稅費——應交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

　　借：以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29

　　[注]日后事項中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手

　　(1)判斷應交所得稅是否需要調(diào)整

　　(2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。

　　借：利潤分配——未分配利潤 10.37

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公積 1.04(10.37×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1.04

　　事項(2)屬于非調(diào)整事項。

　　事項(3)屬于調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)

　　貸：壞賬準備 125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 31.25

　　借：利潤分配——未分配利潤 93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 93.75

　　借：盈余公積 9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 9.38

　　事項(4)屬于調(diào)整事項。

　　借：庫存商品 200

　　貸：累計折舊 200

　　事項(5)屬于非調(diào)整事項。

　　事項(6)屬于非調(diào)整事項。

　　(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　[解析]：

　　[該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)會計分錄：

　�、儆涗洃Ц兜馁r款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：預計負債　　　　　700

　　貸：其他應付款　　　　 500

　　以前年度損益調(diào)整　　　200

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　50(200×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　50

　　②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　150

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　150

　�、壅{(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　15

　　貸：盈余公積　　 　　 　　　　15

　　(2)財務報表相關項目

　　單位：萬元

　　[解析]：

　　[該題針對“日后調(diào)整事項的具體處理”知識點進行考核]

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