四、計算題

　　1. 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。如無特別說明，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應收款項按照5‰的比例計提壞賬準備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年4月8日完成。甲公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　2011年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項;

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2010年10月4日購入的一批商品，同時收到稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2010年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事會提出利潤分配方案，決定分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　要求：

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)

　　(2)

　　(3)

　　(4)

　　(5)

　　(6)事項中哪些屬于調(diào)整事項。

　　(2)對于上述調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

　　(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　2、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

　　2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。

　　(2)2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴�？铐椛形粗Ц�。

　　其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年4月30日;2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

　　要求：

　　1. 根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務報表相關(guān)項目的會計分錄。

　　2. 根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關(guān)項目。

　　(減少數(shù)以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示)

　　2012年會計職稱考試大綱匯總(初級 中級)

　　2012初中級會計職稱考試各科教材變化及學習指導

　　2012會計職稱《初級會計實務》單元測試題匯總

　　2012會計職稱《中級經(jīng)濟法》隨章測試題匯總