11、企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有(　)。

　　A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　B.非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異

　　C.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積;選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)該調(diào)整商譽(yù)，不調(diào)整所得稅費用。

　　12、A公司2009年發(fā)生了4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2009年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2009年末應(yīng)確認(rèn)(　)。

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　B.應(yīng)交所得稅2 750萬元

　　C.所得稅費用2 500萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費用超過當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應(yīng)納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10 000+1 000)×25%=2 750(萬元);所得稅費用=2 750-250=2 500(萬元)。

　　13、下列項目中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用的有(　)。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積;選項C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

　　14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有(　)。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項AC，一般會導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加;選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少;選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

　　15、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。

　　A.可在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損

　　B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.預(yù)付賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】：BC

　　【【答案解析】：

　　16、下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(　)。

　　A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

　　B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

　　17、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　18、下列交易或事項中，一般不產(chǎn)生暫時性差異的有(　)。

　　A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2 000萬元廣告費支出，發(fā)生時應(yīng)作為銷售費用計入當(dāng)期損益

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元

　　C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此超出部分很可能形成暫時性差異。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，因此其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，一般不形成暫時性差異;選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　19、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：

　　20、下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額

　　D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-以前期間已稅前列支的金額

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。