查看匯總：2012會計職稱《中級會計實務(wù)》競賽試題

　　一、單項選擇題(本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內(nèi)多選、錯選、不選均不得分)

　　1、一臺設(shè)備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，則該項設(shè)備目前的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準(zhǔn)則相同，因此該設(shè)備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)即為70萬元。

　　2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。2010年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.190

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2010年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=200-200/20=190(萬元)。

　　3、甲公司2010年12月31日“預(yù)計負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.40

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)=賬面價值(50-30+40)-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額(50-30+40)=0。

　　4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提存貨跌價準(zhǔn)備在轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性損失前不得稅前扣除。則產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

　　B.可抵扣暫時性差異700萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　D.可抵扣暫時性差異100萬元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。該存貨項目賬面價值700萬元<計稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

　　5、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為( )萬元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核所得稅費用的計算。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，同時計入所得稅費用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。

　　6、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15%，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為(　)萬元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額，按照期末的暫時性差異余額(10萬元)與這些暫時性差異轉(zhuǎn)回期間(2010年及以后)適用的稅率25%確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25%=2.5(萬元)。

　　7、企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為(　)萬元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積——其它資本公積)，因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益科目，不會對所得稅費用造成影響。

　　8、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中(　)項目列報。

　　A.流動資產(chǎn)

　　B.非流動資產(chǎn)

　　C.所有者權(quán)益

　　D.不需要在報表中列報

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是(　)。

　　A.接受投資收到的外幣

　　B.購入原材料應(yīng)支付的外幣

　　C.取得借款收到的外幣

　　D.銷售商品應(yīng)收取的外幣

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。

　　10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是(　)。

　　A.取得的外幣借款

　　B.以外幣購入的原材料

　　C.接受投資收到的外幣

　　D.銷售商品收到的外幣

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。