四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2小題，第一題12分，每個(gè)選擇3分，第二題8分，每個(gè)選擇3分，共20分)。

　　1.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：

　　(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下： 單位：萬(wàn)元

　　(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：

　�、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�、勰昴└鶕�(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　�、墚�(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。

　�、莓�(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。

　　(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下： 單位：萬(wàn)元

　　(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不會(huì)考慮其他因素。

　　根據(jù)上述資料，完成如下問(wèn)題的解答：

　�、偌坠�2010年應(yīng)交所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.265

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』見(jiàn)綜合解析。

　　②甲公司2010年遞延所得稅收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.5

　　B.0

　　C.4

　　D.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』見(jiàn)綜合解析。

　�、奂坠�2010年遞延所得稅損失為(　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.5

　　C.125

　　D.390

　　『正確答案』C

　　『答案解析』見(jiàn)綜合解析。

　　④甲公司2010年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.390

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　390

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　　265

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　120

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　5

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　 10

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 10