五、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)2009年12月1日，購入設(shè)備

　　借：在建工程 1 034

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 175.1

　　貸：銀行存款 1 209.1

　　(2)2009年12月1日，安裝生產(chǎn)線

　　借：在建工程 16.8

　　貸：原材料 11.8

　　應(yīng)付職工薪酬 5

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn) 1 050.8

　　貸：在建工程 1 050.8

　　(4)2010年折舊額=(1050.8-6.8)×5÷15=348(萬元)

　　(5)2010年12月31日

　　該生產(chǎn)線的賬面價值=1050.8-348=702.8(萬元)，生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558.8萬元，而公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為558.8萬元，該生產(chǎn)線發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(1050.8-348)-558.8=144(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 144

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144

　　(6)2011年6月30日改良前累計計提的折舊額=348+(558.8-8.8)÷4÷2=416.75(萬元)

　　借：在建工程 490.05

　　累計折舊 416.75

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144

　　貸：固定資產(chǎn) 1 050.8

　　(7)改良后該生產(chǎn)線成本=490.05+122.95=613(萬元)

　　2011年改良后應(yīng)計提折舊額=(613-13)÷4÷12×4=50(萬元)

　　2

　　[答案]

　　(1)辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價值，不調(diào)整原已經(jīng)計提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。

　　借：累計折舊 0.3

　　貸：制造費用 0.3

　　(2)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本;同時2010年為建造期間，并發(fā)生借款費用則未確認(rèn)融資費用的攤銷應(yīng)當(dāng)予以資本化計入固定資產(chǎn)成本。

　　棄置費用現(xiàn)值=2000×0.3118=623.6(萬元)

　　更正會計分錄：

　　借：在建工程 623.6

　　貸：預(yù)計負債 623.6

　　借：在建工程 1 717.02

　　貸：財務(wù)費用 1 717.02

　　借：固定資產(chǎn) 2 340.62(623.6+1717.02)

　　貸：在建工程 2 340.62

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