五、綜合題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1 030萬元，增值稅稅額為175.1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

　　(2)2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11.8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為6.8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 558.8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為8.8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。

　　(5)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122.95萬元。

　　(6)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　要求：

　　(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

　　(2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

　　(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

　　(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

　　(6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

　　(7)計算2011年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱)

　　2. 乙上市公司(以下簡稱乙公司)內(nèi)部審計部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計量進行了審查，對下列事項存在異議(不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費)：

　　(1)乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調(diào)整了3月份折舊，會計處理如下：

　　借：制造費用 0.3

　　貸：累計折舊 0.3

　　(2)2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺，設(shè)備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務處理如下：

　　借：在建工程 4 000

　　貸：銀行存款 4 000

　　借：長期應付款 12 000

　　貸：銀行存款 12 000

　　借：財務費用 1 717.02

　　貸：未確認融資費用 1 717.02

　　借：固定資產(chǎn) 40 616.8

　　貸:在建工程 40 616.8

　　其中40 616.8=8 000+12 000×0.9434+10 000×0.8900+10 000×0.8396+4 000，(P/F，6%，1)=0.9434，(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，6%，3)=0.8396。

　　要求:對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。(有關(guān)差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示)

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