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四、計(jì)算分析題
1
[答案]生產(chǎn)線改擴(kuò)建后，生產(chǎn)能力大大提高，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益，改擴(kuò)建的支出金額也能可靠計(jì)量，因此該后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。有關(guān)的賬務(wù)處理如下：
(1)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建發(fā)生前：
該條生產(chǎn)線的應(yīng)計(jì)折舊額=1536000×(1-4%)=1474560(元)
年折舊額=1474560÷5=294912(元)
20×9年、2×10年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理為：
借：制造費(fèi)用 294 912
貸：累計(jì)折舊 294 912
(2)2×10年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1536000-294912×2=946176(元)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：
借：在建工程 946 176
累計(jì)折舊 589 824(294912×2)
貸：固定資產(chǎn) 1 536 000
(3)2×11年1月1日至3月31日，發(fā)生改擴(kuò)建工程支出：
借：在建工程 450 800
貸：銀行存款 450 800
(4)2×11年3月31日，生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=946176+450800=1396976(元)
借：固定資產(chǎn) 1 396 976
貸：在建工程 1 396 976
(5)2×11年3月31日，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊：
應(yīng)計(jì)折舊額=1396976×(1-3%)=1355066.72(元)
2×11年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1355066.72×10÷55÷12×9=184781.83(元)(注：10×(10+1)÷2=55)
會(huì)計(jì)分錄為：
借：制造費(fèi)用 184 781.83
貸：累計(jì)折舊 184 781.83
2
[答案]
(1)固定資產(chǎn)入賬金額=200000+30000×0.1420=204260(萬(wàn)元)。
借：固定資產(chǎn) 204 260
貸：在建工程 200 000
預(yù)計(jì)負(fù)債 4 260
(2)
�、�2011年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=4260×5%=213(萬(wàn)元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 213
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 213
②2012年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(4260+213)×5%=223.65(萬(wàn)元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 223.65
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 223.65
(3)
�、倌暾叟f率=2÷40×100%=5%，2011年應(yīng)確認(rèn)的折舊額=204260×5%=10213(萬(wàn)元)。
借：生產(chǎn)成本 10 213
貸：累計(jì)折舊 10 213
②2012年應(yīng)確認(rèn)的折舊額=(204260-10213)×5%=9702.35(萬(wàn)元)。
借：生產(chǎn)成本 9 702.35
貸：累計(jì)折舊 9 702.35
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