四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　36甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年12月 發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司賒銷A產(chǎn)品l000件。單價(jià)為0.2萬元，單位銷售成本為0.1萬元，約定的付款條件為：2/10，n/20。同日，發(fā)出A產(chǎn)品，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)12月8日，乙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款乙公司于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。

　　(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，l2月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單價(jià)為0.234萬元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為0.1萬元;同時(shí)收到200件同類舊商品，每件回收價(jià)0.Ol萬元

　　(假定不考慮增值稅);實(shí)際收入現(xiàn)金44.8萬元存入銀行。

　　(4)12月10 日，接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品l000件，按售價(jià)(即不含增值稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)。雙方的協(xié)議價(jià)為每件0.2萬元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件0.2萬元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。

　　(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為200萬元，該材料發(fā)出成本為160萬元。當(dāng)日收取面值為234萬元的銀行承兌匯票一張。

　　(6)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購(gòu)買的l00件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為0.2萬元，單位銷售成本為0.1萬元，其銷售收入已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。

　　(7)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(8)12月25日，采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件0.2元，該產(chǎn)品每件成本為0.1萬元，商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到 款項(xiàng)。

　　(9)12月28日向乙商場(chǎng)銷售一批彩色電視機(jī)，為保證及時(shí)供貨，雙方約定由甲公司自己進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司向乙商場(chǎng)確定的貨款價(jià)格包括彩電售價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)于當(dāng)天收到，該批商品成本為60萬元。假定貨款中彩電銷售價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)價(jià)格無法區(qū)分，甲公司為運(yùn)輸該批彩色電視機(jī)發(fā)生的運(yùn)輸成本為l萬元，包括運(yùn)輸工人薪酬0.4萬元，汽車折舊費(fèi)0.3萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.3萬元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【參考答案】請(qǐng)參考解析

　　【系統(tǒng)解析】

　　(1)12月2日

　　借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200(1000 X0.2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　(200×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 l00(1000×0.1)

　　貸：庫(kù)存商品 l00

　　(2)12月8日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l0(200×5%)

　　應(yīng)交稅搴一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　(200×5%Z l7%)

　　貸：應(yīng)收賬款 11.7

　　借：銀行存款 218.5

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用3.8[200×(1—5%)×2%]

　　貸：應(yīng)收賬款 222.3

　　(3)12月9日

　　借：銀行存款 44.8

　　(0.234 X 200—0.01×200)

　　庫(kù)存商品 2(0.Ol×200)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　[0.234/(1+17%)X200]

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8

　　[0.234/(1+17%)Z 200 X 17%1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20(200×0.1)

　　貸：庫(kù)存商品 20

　　(4)12月10日

　　收到E產(chǎn)品

　　借：受托代銷商品 200

　　貸：受托代銷商品款 200

　　實(shí)際銷售E產(chǎn)品

　　借：銀行存款 234

　　貸：應(yīng)付賬款 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　收到神舟公司增值稅專用發(fā)票

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　貸：應(yīng)付賬款 34

　　借：受托代銷商品款 200

　　貸：受托代銷商品 200

　　支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款 234

　　貸：銀行存款 214

　　其他業(yè)務(wù)收入 20(200×10%)

　　(5)12月15日

　　借：應(yīng)收票據(jù) 234

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 l60

　　貸：原材料 160

　　(6)12月18日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20(100×0.2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　(20×17%)

　　貸：應(yīng)收賬款 23.4

　　借：庫(kù)存商品 l0

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 l0

　　(7)12月20日

　　借：銀行存款 l00

　　貸：預(yù)收賬款 100

　　(8)12月25日

　　借：應(yīng)收賬款 23.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20(100×0.2)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

　　(20×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：庫(kù)存商品 l0

　　(9)12月28 Et

　　銷售彩色電視機(jī)確認(rèn)銷售收入

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ， 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　發(fā)生運(yùn)輸勞務(wù)成本

　　借：勞務(wù)成本 1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬0.4

　　累計(jì)折舊0.3

　　銀行存款0.3

　　結(jié)轉(zhuǎn)彩色電視機(jī)成本和運(yùn)輸成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 61

　　貸：庫(kù)存商品 60

　　勞務(wù)成本1

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