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　　第十九章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年12月31日

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間指的是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際報(bào)出日之間的期間

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的不利事項(xiàng)

　　2.甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年2月1日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的日期為2013年3月15日，其所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日。其中在3月15日至4月10日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，甲公司需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字或需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，經(jīng)調(diào)整或說(shuō)明后的財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期為2013年4月25日，實(shí)際報(bào)出的日期為2013年4月30日，那么甲公司2012年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是(　　)。

　　A.2013年1月1日至2013年3月15日

　　B.2013年1月1日至2013年4月10日

　　C.2013年1月1日至2013年4月25日

　　D.2013年1月1日至2013年4月30日

　　3.下列在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.發(fā)生火災(zāi)，造成存貨毀損

　　B.上期銷售已確認(rèn)收入并可以合理估計(jì)退貨率的商品發(fā)生退貨

　　C.支付企業(yè)管理人員工資

　　D.投資性房地產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重減值

　　4.下列關(guān)于調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.由于報(bào)表尚未對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出，所以對(duì)于日后調(diào)整事項(xiàng)可以直接調(diào)整相應(yīng)會(huì)計(jì)科目

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間如果需要調(diào)整所得稅影響的，可以直接調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅

　　C.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　D.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

　　5.資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.涉及損益的事項(xiàng)

　　B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

　　C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

　　D.涉及貨幣資金收支的事項(xiàng)

　　6.亨利公司2013年3月1日發(fā)現(xiàn)2012年6月15日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是(　　)。

　　A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末數(shù)、本年數(shù)

　　B.登記2013年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

　　C.作為2013年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

　　D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2012年報(bào)表年初余額和上期金額

　　7.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年3月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年3月31日。

　　2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元;甲公司承諾K公司在三個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。截止至2013年12月31日，D產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計(jì)發(fā)生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元

　　B.調(diào)整減少留存收益10萬(wàn)元

　　C.調(diào)整減少應(yīng)交所得稅10萬(wàn)元

　　D.調(diào)整增加所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

　　8.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月20日完成。甲公司2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在2013年1月發(fā)現(xiàn)2012年一份尚未履行合同：2012年11月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，約定在2013年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售l00箱A產(chǎn)品;乙公司應(yīng)預(yù)付定金40萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。

　　2012年l2月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。

　　甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　則甲公司下列處理正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少2012年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的金額為27萬(wàn)元

　　B.調(diào)整增加2012年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元

　　C.調(diào)整減少2012年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用7.5萬(wàn)元

　　D.調(diào)整增加2013年度當(dāng)期損益22.5萬(wàn)元

　　9.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)如下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

　　2013年12月5日，甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司A產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的貨款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月購(gòu)入的A產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意乙公司全部退貨。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬(wàn)元。乙公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。

　　則甲公司下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.調(diào)整減少2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額410萬(wàn)元

　　B.調(diào)整減少2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)250萬(wàn)元

　　C.調(diào)整減少2013年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入990萬(wàn)元

　　D.調(diào)整減少2013年度利潤(rùn)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元

　　10.甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被消費(fèi)者起訴。2013年12月31日法院尚未判決，考慮到消費(fèi)者勝訴要求甲公司賠償?shù)目赡苄暂^大，甲公司為此確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月20日，在甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出之前，法院判決消費(fèi)者勝訴，要求甲公司支付賠償款300萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。甲公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的是(　　)。

　　A.調(diào)增2013年年末留存收益300萬(wàn)元

　　B.調(diào)減2013年年末留存收益300萬(wàn)元

　　C.調(diào)增2013年年末留存收益200萬(wàn)元

　　D.調(diào)減2013年年末留存收益200萬(wàn)元

　　11.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月20日，2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。1月20日，因當(dāng)?shù)匕l(fā)生地震而造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備毀損。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年(稅法采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同)，自2011年12月投入使用，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予50萬(wàn)元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由甲公司自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　對(duì)于上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的是(　 )。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 　　　 69.6

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　　　130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

　　B.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 　　 69.6

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　C.借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　 　　　　　　　　　 19.6

　　累計(jì)折舊　　　　　　 　　　　　　　　　　　　130.4

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　14

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