四、計(jì)算分析題

　　1.遠(yuǎn)洋股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元(考慮相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)后的金額)，2013年銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股份在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。遠(yuǎn)洋公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬(wàn)元。

　　(2)2013年12月1日，遠(yuǎn)洋公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42.5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定遠(yuǎn)洋公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率;A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。遠(yuǎn)洋公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元。

　　(3)2013年12月2日，遠(yuǎn)洋公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，遠(yuǎn)洋公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求遠(yuǎn)洋公司支付賠償款400萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司和客戶均同意判決。遠(yuǎn)洋公司根據(jù)判決結(jié)果將2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增100萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目調(diào)增100萬(wàn)元。

　　(4)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，遠(yuǎn)洋公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅);丁公司應(yīng)在遠(yuǎn)洋公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。遠(yuǎn)洋公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，遠(yuǎn)洋公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。遠(yuǎn)洋公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%;至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。遠(yuǎn)洋公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10.2萬(wàn)元。

　　(5)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　(6)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，遠(yuǎn)洋公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格600萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

　　(7)2014年3月20日，遠(yuǎn)洋公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。遠(yuǎn)洋公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

　　(8)2014年5月20日召開的股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的“對(duì)所有者(或股東)的分配”調(diào)減100萬(wàn)元。

　　(9)假定不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明遠(yuǎn)洋公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

　　(2)對(duì)上述交易或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。

　　(3)計(jì)算遠(yuǎn)洋公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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