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　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1 下列經(jīng)濟業(yè)務或事項處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益計入投資收益

　　B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期問取得的利息收入和處置時確認的處置損益計入投資收益

　　C.長期股權投資采用權益法核算的，資產(chǎn)負債表日根據(jù)被投資單位調整后的凈利潤計算應享有的份額計入投資收益

　　D.處置采用權益法核算的長期股權投資時，應將原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額轉入其他業(yè)務收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　處置采用權益法核算的長期股權投資時，應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，計入投資收益。

　　2 下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是(　　)。

　　A.接受無形資產(chǎn)捐贈時支付的相關稅費

　　B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

　　C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的開發(fā)支出

　　D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

　　3 A公司2×11年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×11年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2×11年12月31日，該項股權投資的公允價值為2900萬元。2×12年2月4日，A公司將該項股權投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權投資確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.30

　　C.95

　　D.40

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　A公司因該項股權投資確認的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關分錄為：

　　2×11年3月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

　　應收股利65

　　貸：銀行存款3085

　　2×11年4月3日

　　借：銀行存款65

　　貸：應收股利65

　　2×11年12月31日

　　借：資本公積——其他資本公積120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

　　2× 12年2月4日

　　借：銀行存款3050

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

　　投資收益150

　　借：投資收益120

　　貸：資本公積——其他資本公積120

　　4 甲企業(yè)以-項專利權換入-批A材料，專利權的賬面價值為150000元，公允價值為105000元，A材料的公允價值為110000元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)向對方支付銀行存款23700元。假定該項交換具有商業(yè)實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則A材料的入賬價值為(　　)元。

　　A.91300

　　B.110000

　　C.128700

　　D.131300

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　換入A材料的入賬價值=105000+(23700-110000× 17%)=110000(元)。

　　5 甲公司從政府無償取得10000畝森林，公允價值難以可靠計量，只能以名義金額計量，甲公司在取得森林時，會計處理正確的是(　　)。

　　A.貸記“資本公積”10000元

　　B.貸記“營業(yè)外收入”10000元

　　C.貸記“其他業(yè)務收入”10000元

　　D.貸記“營業(yè)外收入”1元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　與資產(chǎn)相關的政府補助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時，應按照公允價值確認和計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額1元計量。

　　6 2012年1月1日，A公司從B公司購入一項商標權，雙方協(xié)議采用分期付款方式購入，合同價款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測試費50萬元。1月6日達到預定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項無形資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]

　　A.2050

　　B.1781.8

　　C.1731.8

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　分期付款購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。入賬價值=400X4.3295+50=1781.8(萬元)。

　　7 海洋公司融資租入-臺設備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始日公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額現(xiàn)值為210萬元，另發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值和應確認的“未確認融資費用”金額分別是(　　)萬元。

　　A.210，45

　　B.205，50

　　C.210，40

　　D.215，40

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值中的較低者，發(fā)生的相關初始直接費用也應當計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價值為205+5=210(萬元)。長期應付款的入賬價值為250萬元，未確認融資費用=250—205=45(萬元)。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)210

　　未確認融資費用45

　　貸：長期應付款250

　　銀行存款5

　　8 下列各項中，不屬于其他綜合收益列報內容的是(　　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得

　　B.權益法下被投資單位其他所有者權益變動形成的利得和損失

　　C.存貨或自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的貸方差額

　　D.權益結算的股份支付所確認的所有者權益變動

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　并非當期所有在“資本公積--其他資本公積”科目下核算的項目，都屬于其他綜合收益的列報內容，比如：

　　①股份支付所形成的所有者權益變動不能作為其他綜合收益列報。

　　②企業(yè)發(fā)行可轉換債券所形成的所有者權益變動不能作為其他綜合收益列報。

　　9 下列關于受托代理業(yè)務的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.受托代理業(yè)務是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并轉贈給其他人的活動

　　B.受托代理業(yè)務是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或個人的受托代理過程

　　C.民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)

　　D.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債即為受托代理負債

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　受托代理業(yè)務是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或個人的受托代理過程。

　　10 某上市公司2×11年度財務報告于2×12年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×12年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布的日期是4月20日財務報告實際對外報出日為2×12年4月25日，因為4月20日至4月25日發(fā)生重大事項，需要調整財務報表的相關項目，調整后的財務報告再次經(jīng)董事會批準對外報出的時間為2× 12年4月27日，實際對外公布的日期為2×12年4月30日。按照準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為(　　)。

　　A.2×12年1月1日至2×12年4月27日

　　B.2×12年2月10日至2×12年4月25日

　　C.2×12年1月1日至2×12年4月20日

　　D.2×12年2月10日至2× 12年4月30日

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　董事會或類似機構批準財務報告可以對外公布的日期與實際報出目之間發(fā)生調整報表事項時，需以再次批準對外報出的時間作為日后期間的截止日期。

　　11 甲公司擁有乙公司80%的表決權資本，2010年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。2010年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則2010年年末合并報表中關于該存貨的合并抵銷分錄對遞延所得稅資產(chǎn)的影響金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.25

　　D.30

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　2010年年末合并報表中關于該存貨的合并抵銷分錄為：

　　借：營業(yè)收入500

　　貸：營業(yè)成本380

　　存貨120(60×2)

　　借：存貨--存貨跌價準備20(300-280)

　　貸：資產(chǎn)減值損失20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)25[(120-20)×25%]

　　貸：所得稅費用25

　　12 以將債務轉為資本的方式進行債務重組的，債務人(股份有限公司)因債務重組而新發(fā)行股份的公允價值與股本之間的差額，應計入(　　)。

　　A.財務費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.投資收益

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　以將債務轉為資本的方式進行債務重組的，債務人(股份有限公司)應將債權人因放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額計入資本公積。

　　13 A公司2010年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計規(guī)定按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計上的處理-致。2012年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預計未來期間可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則對于該項設備，下列關于A公司2012年年末進行所得稅處理的表述中正確的是(　　)。

　　A.確認遞延所得稅負債75萬元

　　B.確認遞延所得稅負債37.5萬元

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

　　D.確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　2011年年末該項設備的計稅基礎=1500-150=1350(萬元)，賬面價值=1500-300=1200(萬元)，可抵扣暫時性差異=1350—1200=150(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元);2012年末該項設備的計稅基礎=1500—150-150=1200(萬元)，賬面價值=1500—300-240-60=900(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=1200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300X25%=75(萬元)，2012年末應確認遞延所得稅資產(chǎn)=75—37.5=37.5(萬元)。

　　14 下列各項負債中，通常其計稅基礎為零的是(　　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的基本養(yǎng)老保險金

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　資產(chǎn)的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間可以稅前列支的金額=0。

　　15 下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產(chǎn)

　　B.將已轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本

　　C.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

　　D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，自創(chuàng)商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算;選項B，轉讓無形資產(chǎn)所有權屬于無形資產(chǎn)處置，應將賬面價值結轉，其公允價值與賬面價值之間的差額應計入營業(yè)外收支;選項C，預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應予以報廢轉銷，其賬面價值應轉作營業(yè)外支出。

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