四、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)編制甲公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：在建工程 2 000

　　累計(jì)折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 2 500

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 210

　　庫存商品 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8(40×17%)

　　應(yīng)付職工薪酬 153.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬 153.2

　　貸：銀行存款 153.2

　　借：固定資產(chǎn) 2 400(2000+400)

　　貸：在建工程 2 400

　　(2)編制2010年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：管理費(fèi)用 　　30(2400/20×3/12)

　　貸：累計(jì)折舊　　 30

　　借：投資性房地產(chǎn) 　　2 400

　　累計(jì)折舊 　　30(2 400/20×3/12)

　　貸：固定資產(chǎn) 　　2 400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 　　30

　　(3)編制2011年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　120(2 400/20)

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　 120

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180

　　(4)編制2012年1月1日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 150(30+120)

　　貸：投資性房地產(chǎn) 2 400

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　遞延所得稅負(fù)債 25[(150-50)×25%]

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　盈余公積 7.5

　　(5)編制2012年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(2 350-2 270)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　借：所得稅費(fèi)用 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10

　　分析：稅法上是按照2 400萬元，按照20年進(jìn)行直線法折舊;而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬元，稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)=2 400-2 400/(12×20)×(3+12+12)=2 130(萬元)，所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬元)。

　　(6)編制2013年12月31日甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180

　　借：銀行存款 2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 270

　　投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 130

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　　借：遞延所得稅負(fù)債 35(25+10)

　　貸：所得稅費(fèi)用 35

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試最后沖刺專題

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考預(yù)測試題匯總