五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　貸：其他應(yīng)付款 230

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　借：其他應(yīng)付款 230

　　貸：銀行存款 230

　　借：庫(kù)存商品 160

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 160

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 9[(200-160-4)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 9

　　(2)判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 30

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 60

　　貸：其他應(yīng)付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 22.5(90×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 22.5

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 15(60×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15

　　借：其他應(yīng)付款——D公司 87

　　——×法院 3

　　貸：銀行存款 90

　　(3)判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。由于這一情況在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。因此，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

　　(4)判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　(5)判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：應(yīng)收賬款 90

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入　 90(900×10%)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 60

　　貸：勞務(wù)成本 60(600×10%)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.7(90×3%)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 6.83[(90-60-2.7)×25%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 6.83

　　(6)判斷：屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

　　貸：其他應(yīng)付款 500

　　借：庫(kù)存商品 400

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

　　貸：其他應(yīng)付款 16

　　(7)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 133.03

　　貸：以前年度損益調(diào)整 133.03

　　借：盈余公積 13.30(133.03×10%)

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.30

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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