五、綜合題

　　1、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，2012年的財務(wù)會計報告于2013年4月30日經(jīng)批準對外報出。2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。自2013年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：

　　(1)甲公司2013年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退回已支付的貨款。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2012年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10;1/20;n/30。 2012年12月10日C公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。

　　(2)2013年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2012年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。D公司通過法律手段要求甲公司賠償經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認預(yù)計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。

　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。

　　(3)2013年3月7日，甲公司得知債務(wù)人F公司2013年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。

　　該業(yè)務(wù)系甲公司2012年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2012年12月31日債務(wù)人F公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準備。

　　(4)2013年3月20日，公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利400萬元。

　　(5)2013年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進度報表表明原估計有誤，2012年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。

　　該業(yè)務(wù)系2012年2月，甲公司與F公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認了損益。

　　假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。

　　(6)在2013年4月10日， 甲公司發(fā)現(xiàn)2012年一項重大會計差錯。

　　2012年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，售價500萬元，增值稅額為85萬元，成本為400萬元。銷售合同約定在2013年4月30日甲公司將以520萬元的價格回購該商品。商品尚未發(fā)出。甲公司的處理是：

　　借：銀行存款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項目的，可合并編制相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

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