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2017年中級會計職稱會計實務(wù)通關(guān)必做模擬試卷(2)

2017年中級會計職稱會計實務(wù)通關(guān)必做模擬試卷。更多2017年會計職稱考試模擬試題信息,請關(guān)注考試吧會計職稱考試網(wǎng)或微信搜索“萬題庫會計職稱”關(guān)注公眾號。
第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計算分析題
第 6 頁:綜合題

  四、計算分析題(本類題共2題,共22分,第1題10分,第2題12分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

  36[簡答題]

  甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系201年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:

  資料一:2014年1月1日,購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬元,因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限,作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日,對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在計稅時,對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

  資料二:2014年1月1日,按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2014年12月31日,甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

  資料三:2014年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元,減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元,減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

  資料四:2014年度,甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。

  要求:

  (1)分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

  (2)分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

  (3)計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

  (4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

  參考解析:(1)甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10(稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額)-50(國債免稅利息收入)+100(補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備)=10100(萬元);甲公司2014年度應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515(萬元)。 (2)

 、儋Y料一:

  該無形資產(chǎn)的使用壽命不確定,且2014年年末未計提減值準(zhǔn)備,所以該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元,稅法上按照10年進(jìn)行攤銷,因而計稅基礎(chǔ)=200-200/10=180(萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=200-180=20(萬元),遞延所得稅負(fù)債的余額=20×25%=5(萬元)。

 、谫Y料二:

  該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,均為1000萬元,不產(chǎn)生暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅。

 、圪Y料三:

  該應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700(萬元),由于按照稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,所以計稅基礎(chǔ)為10000萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(10000-9700)×25%=75(萬元)。

 、芨鶕(jù)上述分析,“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=(10000-9700)×25%=75(萬元);

  “遞延所得稅負(fù)債”項目期末余額=20×25%=5(萬元)。

  (3)本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5(萬元),本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-30=45(萬元);

  發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40(萬元):

  所得稅費用本期發(fā)生額=1515-40=1475(萬元)。

  (4)相關(guān)會計分錄:

  借:所得稅費用1475

  遞延所得稅資產(chǎn)45

  貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1515

  遞延所得稅負(fù)債5

  37[簡答題]

  甲公司系增值稅一般納稅人,購買或銷售商品適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:

  資料一:2014年8月1日,甲公司從乙公司購入一臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用,已取得增值稅專用發(fā)票,價款為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,款項尚未支付,付款期為3個月。

  資料二:2014年11月1日,應(yīng)付乙公司款項到期,甲公司雖有付款能力,但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障,與乙公司協(xié)商未果,所以未按時支付貨款。2014年12月1日,乙公司向人民法院提起訴訟,至當(dāng)年12月31日,人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%,預(yù)計支付訴訟費5萬元,逾期利息在20萬元至30萬元之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。

  資料三:2015年5月8日,人民法院判決甲公司敗訴,承擔(dān)訴訟費5萬元,并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決,甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

  資料四:甲公司2014年度財務(wù)報告已于2015年4月20日報出,不考慮其他因素。要求:

  (1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。

  (2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,編制相關(guān)會計分錄。

  (3)編制甲公司服從判決支付款項的相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

  參考解析: (1)2014年8月1日 借:固定資產(chǎn)1000

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170

  貸:應(yīng)付賬款1170

  (2)甲公司對該項未決訴訟案件應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

  理由:甲公司法律顧問認(rèn)為該事項敗訴的可能性為70%,履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),預(yù)計支付訴訟費5萬元,逾期利息在20萬元至30萬元之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同,且金額能夠可靠計量,應(yīng)確認(rèn)該預(yù)計負(fù)債=5+(20+30)/2=30(萬元)。會計分錄為:

  借:營業(yè)外支出25

  管理費用5

  貸:預(yù)計負(fù)債30

  (3)2015年5月8日

  借:預(yù)計負(fù)債30

  營業(yè)外支出25

  貸:其他應(yīng)付款55

  2015年5月16日支付款項時

  借:其他應(yīng)付款55

  應(yīng)付賬款1170

  貸:銀行存款1225

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