【例題·多選題】(2010年)下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B. 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C. 已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D. 因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】 ABC

　　【解析】 選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

　　【例題·多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.因預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品退回而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　C.期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A、B和C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題·多選題】甲企業(yè)2×15年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本企業(yè)于2×15年1月啟動(dòng)數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5000萬元、為期3年，已投入資金2600萬元。項(xiàng)目還需新增投資2400萬元(其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)1200萬元、場(chǎng)地租賃費(fèi)200萬元、人員費(fèi)800萬元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)200萬元)，計(jì)劃自籌資金800萬元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1600萬元。2×16年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)甲企業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1600萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付700萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付900萬元。甲企業(yè)2×18年1月1日項(xiàng)目完工，通過驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款900萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)的該項(xiàng)政府補(bǔ)助作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　B.甲企業(yè)應(yīng)于2×16年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益700萬元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)于2×16年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)遞延收益700萬元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)于2×18年1月1日實(shí)際收到撥款時(shí)確認(rèn)其他收益900萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】本題取得的政府補(bǔ)助屬于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，并且與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助部分和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助部分無法區(qū)分，所以，整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A正確;2×16年1月1日收到的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，在剩余項(xiàng)目期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入其他收益，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確;2×18年1月1日結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)收到的政府補(bǔ)助直接計(jì)入其他收益，選項(xiàng)D正確。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

　　C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

　　D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　【例題·多選題】(2017年)甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

　　B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬元

　　C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

　　D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】銷售時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借;應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　銷售當(dāng)月月末：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 9.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　　　　9

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　 　　　　　　　　0.6

　　【例題·多選題】(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4 500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有(　　)。

　　A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4 500萬元

　　B.增加營(yíng)業(yè)成本3 800萬元

　　C.增加營(yíng)業(yè)收入5 000萬元

　　D.減少存貨3 800萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　 　　　500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

　　【例題·多選題】(2016年)企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有(　　)。

　　A.委托貸款

　　B.持有至到期投資

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　【答案】ABD

　　【例題·多選題】(2016年)以修改其他條件進(jìn)行債務(wù)重組的，企業(yè)在債務(wù)重組日對(duì)債務(wù)重組協(xié)議中約定的或有金額進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)

　　A、債務(wù)人將或有應(yīng)付金額計(jì)入重組后債務(wù)的賬面價(jià)值

　　B、債權(quán)人不確認(rèn)或有資產(chǎn)

　　C、債權(quán)人將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值

　　D、債務(wù)人應(yīng)在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】BD

　　【解析】債務(wù)人應(yīng)在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是計(jì)入重組后債務(wù)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，也不計(jì)入重組后債券的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【例題·多選題】(2017年)2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元，下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(　)。

　　A.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

　　B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬元

　　C.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬元

　　D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

　　【答案】AD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　230

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　550

　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　30

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