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人力資源考試:年終個(gè)稅計(jì)算方法

  新修訂的個(gè)人所得稅法施行,2011年末的年終獎(jiǎng)是首次發(fā)放,根據(jù)新個(gè)稅法稅率以及級(jí)次級(jí)距的變化,納稅人需要交納的個(gè)稅會(huì)有所改變,尤其需要注意的是,一旦遭遇了計(jì)稅的臨界點(diǎn),可能會(huì)出現(xiàn)“多發(fā)少得”,最極端的情況是,多發(fā)1元反而少收入8萬(wàn)多元。

  計(jì)稅方法

  據(jù)介紹,2011年9月新修訂的個(gè)人所得稅法對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式?jīng)]有做出調(diào)整,計(jì)稅方法分兩種情況: 1、月工資超過(guò)3500元,全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率,然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額。

  2、個(gè)人月工資不足3500元,這時(shí)需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后,減去3500元,得出的數(shù)額,再除以12個(gè)月,找出對(duì)應(yīng)的稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。

  由于個(gè)人所得稅的稅率以及級(jí)次級(jí)距發(fā)生改變,所以今年計(jì)算年終獎(jiǎng)需要繳納的稅額,與去年相比,所對(duì)應(yīng)的稅率會(huì)有所改變,尤其是適應(yīng)第一級(jí)低檔稅率的工薪階層,年終獎(jiǎng)也將減稅。比如,年終獎(jiǎng)10000元,應(yīng)納稅額=10000×3%-0=300元,而去年相同的10000元年終獎(jiǎng),應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975元,減稅675元。

  多發(fā)少得

  據(jù)了解,由于不同的稅率對(duì)應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額,所以剛剛超過(guò)兩個(gè)稅率的臨界點(diǎn)就會(huì)發(fā)生“多給少拿”的情況。而年終獎(jiǎng)18000元?jiǎng)偤檬切滦抻喌膫(gè)人所得稅一級(jí)稅率的臨界點(diǎn),也就是說(shuō),超過(guò)18000元就要按照第二級(jí)稅率10%計(jì)稅。

  比如A獲得的年終獎(jiǎng)為18000元,B年終獎(jiǎng)為18001元(假設(shè)兩者的月工資都高于3500元)。A的應(yīng)納個(gè)稅計(jì)算方法是:18000/12=1500元,對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:3%、0,應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元,稅后所得17460元。再看B,因?yàn)?8001/12已經(jīng)大于1500元,所對(duì)應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為:10%、105,應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元,稅后所得16305.9元,反而比A少收入1154.1元。

  而最極端的情況,是年終獎(jiǎng)960000元和960001元的情況,由于960001元意味著將對(duì)應(yīng)最高級(jí)也就是45%的稅率,960000元對(duì)應(yīng)稅率則是35%,結(jié)果,1元之差稅后所得反而減少87999.45元。

  避開(kāi)“縮水區(qū)”

  經(jīng)計(jì)算,從18001元到19283.33元,都是年終獎(jiǎng)縮水區(qū)域,因?yàn)槎喟l(fā)的獎(jiǎng)金小于或等于因此而增加的稅額。而像這樣的縮水區(qū)域還不只一個(gè),據(jù)了解,共有六個(gè)這樣的區(qū)間:

  [18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元]。

  鑒于此,業(yè)內(nèi)人士建議,發(fā)放年終獎(jiǎng)應(yīng)該盡量避開(kāi)這些區(qū)域,避免因此而“多發(fā)少得”。

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