年關(guān)將近,許多企業(yè)、單位又開始籌劃發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金(以下通稱“年終獎(jiǎng)”,指在一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的獎(jiǎng)金)。由于這是新修訂的個(gè)人所得稅法施行后的首個(gè)年終獎(jiǎng)發(fā)放季節(jié),因此,搞清楚年終獎(jiǎng)發(fā)放與計(jì)稅問題中的道道,對(duì)一些納稅人和企業(yè)、單位來說無疑是必需的。
有稅務(wù)專家特別提醒:年終獎(jiǎng)發(fā)放請(qǐng)盡量避開“盲區(qū)”,否則,會(huì)“得不償稅”,多發(fā)有可能不能多得,甚至還會(huì)遇到“要為多發(fā)的1元年終獎(jiǎng)多繳納百元、千元甚至萬元的稅”這種極端情況。
“盲區(qū)”在作怪
案例:
今年年底,單位發(fā)給小李年終獎(jiǎng)18800元,按照有關(guān)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅政策計(jì)算,小李應(yīng)為這筆收入繳稅1775元,即稅后小李實(shí)際拿到手的錢是17025元。同單位的小王年終獎(jiǎng)是18000元,同樣方法計(jì)算,應(yīng)該繳稅540元,稅后小王實(shí)際拿到手的錢是17460元。這樣,就造成小李比小王只是多了800元年終獎(jiǎng),但卻要比小王多繳1235元的稅,導(dǎo)致小李實(shí)際上是“得不償稅”,還要倒貼,結(jié)果拿到手的錢就比小王少了435元。
為什么會(huì)出現(xiàn)這種所得與稅負(fù)不匹配的情況?這就是“盲區(qū)”在作怪。
什么是“盲區(qū)”?
“盲區(qū)”,是因我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。
根據(jù)我國(guó)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法,會(huì)出現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律:
如果年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔,如從3%提高到10%,隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加,這時(shí)會(huì)出現(xiàn)一種特別的情況,就是年終獎(jiǎng)數(shù)額增加“一小步”納稅額卻提高“一大步”、“得不償稅”、多發(fā)不能多得的情況;不過,這種情況在獎(jiǎng)金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱“平衡點(diǎn)”)時(shí)又會(huì)消失,重新回到獎(jiǎng)金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài),即多發(fā)獎(jiǎng)金稅后也能多得。
由于個(gè)人所得稅稅率有七檔,這些臨界點(diǎn)也有多個(gè),每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間的區(qū)間,在業(yè)內(nèi),人們形象地稱之為“盲區(qū)”或者“無效區(qū)間”,表明在這些區(qū)間內(nèi),所得增加與稅負(fù)增加不相匹配,稅收調(diào)節(jié)功能的失效與盲目。
今年8月份,有人盜用國(guó)家稅務(wù)總局名義發(fā)布“47號(hào)公告”,引起全國(guó)輿論嘩然。這個(gè)假“47號(hào)公告”之所以能造成那么大的反響,就是因?yàn)樗粌H指出了年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的這一“軟肋”,同時(shí)還搞出了一個(gè)新計(jì)稅方法“合理地”把“盲區(qū)”抹掉。
“盲區(qū)”在哪里?
據(jù)羊城晚報(bào)記者了解,在9月1日新修訂的個(gè)人所得稅法施行之前,年終獎(jiǎng)“盲區(qū)”共有八個(gè),在這之后,因?yàn)閭(gè)人所得稅法在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率等方面均進(jìn)行了調(diào)整,導(dǎo)致“盲區(qū)”也隨之發(fā)生變化,形成了新的“盲區(qū)”。
據(jù)北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所提供給羊城晚報(bào)的“全年一次性獎(jiǎng)金臨界點(diǎn)節(jié)稅安排表”看,新的“盲區(qū)”共有六個(gè),分別是:[18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元].
如果發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)數(shù)額正好落在“盲區(qū)”內(nèi),對(duì)員工、企業(yè)、單位來說,就真是“悲具”了,如上述例子中的小李,要為多發(fā)的800元年終獎(jiǎng)多繳1235元的稅!本來企業(yè)想多發(fā)獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)員工,但結(jié)果多獎(jiǎng)勵(lì)的錢卻讓員工實(shí)際到手的獎(jiǎng)金“縮水”了。
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