2009證券考試：證券投資基金(第八章)復(fù)習(xí)精華

　　第三節(jié)　基金稅收

　　一、基金的稅收

　　(一)營(yíng)業(yè)稅

　　對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)印花稅

　　從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。

　　(三)所得稅

　　對(duì)基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

　　例題1：目前，我國(guó)對(duì)基金管理人運(yùn)用基金資產(chǎn)買賣股票按照3‰的稅率征收(　)。

　　A.印花稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.個(gè)人所得稅

　　答案：A

　　二、基金管理人和基金托管人的稅收

　　對(duì)基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)基金管理人、基金托管人從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　例題2：目前，我國(guó)對(duì)基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入(　)。

　　A.征收營(yíng)業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅

　　B.不征收營(yíng)業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅

　　C.征收營(yíng)業(yè)稅，征收企業(yè)所得稅

　　D.不征收營(yíng)業(yè)稅，不征收企業(yè)所得稅

　　答案：C

　　三、機(jī)構(gòu)法人買賣基金的稅收

　　(一)營(yíng)業(yè)稅

　　對(duì)金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅;非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)印花稅

　　對(duì)企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征印花稅

　　(三)所得稅

　　對(duì)企業(yè)投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅，企業(yè)投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

　　四、個(gè)人投資者投資基金的稅收

　　(一)印花稅

　　對(duì)個(gè)人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

　　(二)所得稅

　　1.個(gè)人投資者買賣基金份額獲得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　2.基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存儲(chǔ)利息收入，由上市公司發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

　　3.對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

　　4.對(duì)個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

　　5.對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金份額取得的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　基金買賣債券進(jìn)行分配的時(shí)候，所產(chǎn)生的利息收入是要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅的。

　　國(guó)債是免稅。