【例1·單選題】(2006年)某服裝企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售服裝(含稅)收入100000元,企業(yè)的會計(jì)處理為:

　　借：銀行存款　　　　　　　　l00000

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　l00000

　　下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的為(　)。

　　A.造成少繳增值稅l7000元

　　B.造成少繳增值稅l4529.91元

　　C.造成少繳營業(yè)稅5000元

　　D.造成少繳營業(yè)稅3000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　【例2·單選題】(2008年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款l00 000元、增值稅稅款17 000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　l00 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　17 000

　　B.借：銀行存款　　　　　ll7 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　117 000

　　C.借：銀行存款　　　　　117 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　ll7 000

　　D.借：銀行存款　　　　　117 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　【答案】A

　　(2)預(yù)收貨款銷售方式的檢查

　　采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品(商品)，于企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

　　企業(yè)收到貨款時，其財務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　發(fā)出貨物時，再轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)的增值稅。

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品