【例1·案例分析題】(2005年)(經(jīng)過(guò)修改)

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費(fèi)為代銷價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　　1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款　　1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為(　)

　　A.借：應(yīng)收賬款　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷商品　　1 000 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　1 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　1 000 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1 000 000

　　【答案】B

　　(2)該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)

　　A.0元

　　B.85 000元

　　C.229 500元

　　D.255 00元

　　【答案】A

　　(3)B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為(　)

　　A.營(yíng)業(yè)稅4500元

　　B.營(yíng)業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 5007元

　　【答案】B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(　)

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費(fèi)用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　【答案】C

　　(5)A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有(　)

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　【答案】BC

　　【解析】少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元

　　少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元

　　(2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查

　　如果納稅人發(fā)生了視同銷售行為而沒(méi)有銷售額的，則核算銷售額。過(guò)程為：

　�、侔串�(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算;

　�、诎醋罱鼤r(shí)期同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算;

　　③按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程、專項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按售價(jià))或庫(kù)存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按銷售額計(jì)算)

　　教材192頁(yè)9-6的賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的。正確的為：

　　借：在建工程 9700

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700