考點七　財務(wù)管理

　　(一)財務(wù)管理概述

　　1.財務(wù)管理的核心——基于價值的管理

　　2.財務(wù)管理的目標(biāo)

　　現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理目標(biāo)就是銀行價值最大化。

　　3.財務(wù)管理的功能

　　銀行財務(wù)管理分為三個層次。

　　第一個層次是傳統(tǒng)的會計，而會計的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制;二是反映信息;三是規(guī)范反映信息。

　　第二個層次是財務(wù)，主要體現(xiàn)在為計劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。

　　第三個層次是公司財務(wù)，著眼點在于企業(yè)的價值、股權(quán)的價值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實現(xiàn)銀行價值的最大化。

　　4.財務(wù)管理的原則

　　財務(wù)管理必須堅持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

　　(一)財務(wù)管理的內(nèi)容

　　1.成本管理——商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容

　　商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經(jīng)營活動中所發(fā)生的耗費。這實際上是運營成本的范疇，就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險成本和資本成本。

　　(1)成本的構(gòu)成

　　成本的構(gòu)成

　　(2)成本管理的基本原則

　　成本管理是商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟核算的重要環(huán)節(jié)。

　　在成本管理中要遵守以下基本原則：

　�、俪杀咀畹突瓌t;②全面成本管理原則;③成本責(zé)任制原則;④成本管理的科學(xué)化原則。

　　【例19·多選題】商業(yè)銀行的成本管理應(yīng)遵循的原則包括(　　)。

　　A.成本最低化原則

　　B.全面成本管理原則

　　C.靈活變動管理原則

　　D.成本責(zé)任制原則

　　E.成本管理的科學(xué)化原則

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查商業(yè)銀行成本管理的基本原則。

　　2.利潤管理

　　(1)利潤總額的構(gòu)成

　　商業(yè)銀行利潤總額由以下3部分構(gòu)成：①營業(yè)利潤;②投資收益;③營業(yè)外收支凈額。

　　A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅一城市維護(hù)建設(shè)稅一教育費附加

　　B.投資收益=投資收入一投資支出

　　C.營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

　　營業(yè)外收支項目

　　記憶小貼士

　　注意將對應(yīng)的項目比較記憶。比如：

　　營業(yè)外收入——營業(yè)外支出

　　固定資產(chǎn)盤盈——固定資產(chǎn)盤虧和毀損的凈損失

　　抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分——抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費用

　　出納長款收入——出納短款

　　證券交易差錯收入——證券交易差錯損失

　　(2)利潤分配

　　依法交納所得稅后：

　�、俚盅a已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。

　�、趶浹a以前年度虧損。

　　③按照稅后利潤(減除前兩項后的剩余利潤)的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25%。

　�、芴崛」娼稹Ｌ崛」娼鹬饕糜诼毠に奚�、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。

　�、菹蛲顿Y者分配利潤。

　　(3)提高利潤的途徑

　　①擴大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會增加。

　　②降低成本。

　�、奂訌娊�(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。

　�、莒`活地調(diào)度資金。

　　⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險損失。

　　【例20·單選題】下列收入中屬于商業(yè)銀行營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.違約金

　　B.投資收益

　　C.賠償金

　　D.罰沒收入

　　【答案】D

　　【解析】本題考查商業(yè)銀行營業(yè)外收入包括的項目。

　　3.財產(chǎn)管理

　　財產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。

　　要分類管理，正確計提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)，加強在建工程管理。

　　4.財務(wù)報告及其分析

　　財務(wù)報告主要由會計報表與財務(wù)狀況說明書組成。

　　(1)會計報表

　　會計報表分類

　　①資產(chǎn)負(fù)債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時點全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表。

　�、趽p益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時期利潤實現(xiàn)和虧損發(fā)生的實際情況的報表。

　�、圬攧�(wù)狀況變動表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目增減變化的動態(tài)報表。

　　【例21·多選題】會計報表按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.損益表

　　D.財務(wù)狀況變動表

　　E.主表

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計報表按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表。損益表又稱為利潤表。

　　(2)財務(wù)分析

　　財務(wù)分析分為資金分析、財務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。

　　資金分析應(yīng)著重對資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。

　　財務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費用分析、利潤分析等。

　　5.績效評價

　　以經(jīng)濟增加值(EVA)為核心業(yè)績指標(biāo)。

　　從效益、風(fēng)險、競爭力等多方面進(jìn)行考核評價。

　　落實經(jīng)營主體責(zé)任。

　　配合：激勵約束機制。

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