考點三　金融風(fēng)險的管理

　　(一)內(nèi)部控制的要素

　　1.COSO在其《內(nèi)部控制——整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由5項要素構(gòu)成。

　　內(nèi)部控制的5項構(gòu)成要素：

　　(1)控制環(huán)境。

　　(2)風(fēng)險評估。

　　(3)控制活動。

　　(4)信息與溝通。

　　(5)監(jiān)督。

　　2.巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1998年頒布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，提出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括：

　　(1)管理監(jiān)督與控制文化。

　　(2)風(fēng)險識別與評估。

　　(3)控制活動與職責(zé)劃分。

　　(4)信息與溝通、監(jiān)管活動。

　　(5)錯誤糾正。

　　3.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中.認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的5項要素是：

　　(1)內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(2)風(fēng)險識別與評估。

　　(3)內(nèi)部控制措施。

　　(4)監(jiān)督評價與糾正。

　　(5)信息交流與反饋。

　　【例6·多選題】COSO在《內(nèi)部控制——整合框架》中正式提出內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有f)。

　　A.控制環(huán)境

　　B.風(fēng)險評估

　　C.控制活動

　　D.風(fēng)險報告

　　E.監(jiān)督

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查內(nèi)部控制的要素。COSO在《內(nèi)部控制一整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由5項要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。

　　(二)全面風(fēng)險管理的架構(gòu)

　　COSO在《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》文件中認(rèn)為：全面風(fēng)險管理是三個維度的立體系統(tǒng)。

　　全面風(fēng)險管理的3個維度：

　　(1)企業(yè)目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等四個目標(biāo)。

　　(2)風(fēng)險管理的要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等八個要素。

　　(3)企業(yè)層級，包括整個企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬子公司。

　　【例7·多選題】COS0認(rèn)為全面風(fēng)險管理的維度有(　　)。

　　A.企業(yè)目標(biāo)

　　B.企業(yè)層級

　　C.風(fēng)險管理的要素

　　D.風(fēng)險管理體系

　　E.風(fēng)險管理流程

　　【答案】ABC

　　【解析】COSO在《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》文件中認(rèn)為：全面風(fēng)險管理是三個維度的立體系統(tǒng)。

　　這三個維度是：企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險管理的要素和企業(yè)層級。

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